新办企业税法培训教案.doc

新办企业培训教案（摘要） 培训提要 1、高新区国税局基本情况 2、相关业务内容 3、网上申报介绍 4、提问交流 一、高新区国税局基本情况 1、管辖企业范围： 高新区（包括浒关及浒关新区、出口加工区、东渚镇、通安镇、镇湖镇、横塘镇）的全部企业及个体户。 2、业务工作分工： 一科：负责税款征收、税收管理、税收政策； 二科（税源管理科、责任区科）：负责局级以上（国家级、省级、市级、区级）重点税源企业（按注册资本、销售收入、增值税税额、消费税税额、所得税税额划分）的日常税源管理；304--305室 三科（税源管理科、责任区科）：负责狮山街道（除重点税源企业外）的企业日常税源管理；307-308室 四科（税源管理科、责任区科）：负责枫桥镇、出口加工区、浒关新区（除重点税源企业外）的企业日常税源管理；下辖一个征收点浒关新区征收点）（309室） 五科（税源管理科、责任区科）：负责东渚镇、通安镇、镇湖镇、浒关镇、横塘镇（除重点税源企业外）的全部企业和高新区的全部个体户的日常税源管理；下辖三个征收点（东渚征收点、浒关征收点、横塘镇征收点） 六科（出口退税科）：负责出口退税业务；405室 检查科：负责高新区企业的税收检查业务。406室 3、管辖税种范围： 增值税、消费税、企业所得税、个人储蓄利息所得税（目前暂停征收）。 二、相关业务内容（主要税种） 1、增值税：（2009年实行新的增值税条例） A、增值税的概念、特征及征税范围 B、增值税纳税人 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 注意点：视同销售行为、混合销售行为、兼营 根据税务部门征管方式以及财政部规定的标准，可分为一般纳税人和小规模纳税人。 具体划分标准： ㈠有一定的生产经营规模：工业企业年应税增值税销售额50万元以上，商业企业80万元以上（新办企业还要求注册资本不低于50万元）； ㈡有固定、合适的生产经营场所；（新办商业企业依工商部门批准） ㈢有稳定的经营管理人员（新办商业企业还要求至少有2名有资质的财务人员）； ㈣有稳定的经营销售渠道（新办商业企业还要求提供相应的销售合同等证明材料）； ㈤财务核算的要求：特别是增值税的核算； ㈥增值税专用发票的使用、保管的要求： ㈦纳税申报的要求； ㈧税款缴纳的要求等； C、增值税应纳税款的计算 一般纳税人： 应纳税款=当期销项税额-当期进项税额-（上期留抵） 注意点： 1、抵扣方式：认证抵扣与采集抵扣 2、抵扣税率：17%、13%、7%、（3%）！ 3、抵扣政策：可抵扣与不可抵扣!!! 4、认证或抵扣期限：开票之日起90日内(海关完税凭证是90日后的第一个申报期) 注：2010年1月1日起，期限为180天） 小规模纳税人： 应纳税款=销售额*征收率（3%） 注意点：销售额是不含税销售额 小规模纳税人与一般纳税人税务管理上的区别： ㈠小规模纳税人不能购领增值税专用发票（可向主管税务机关申请代开）； ㈡小规模纳税人不能抵扣进项税额； ㈢小规模纳税人采取简易征税办法：（征收率为3%）！ 特别说明：增值税改型 从2009年1月1日起，实行消费型增值税政策，即采购固定资产也能抵扣进项税金（除列举不能抵扣进项税金外），小规模纳税人征收率下降到3%等。 特别说明：解读增值税条例的主要变化 一、税率的变动： 1、小规模纳税人增值税征收率由原来的6%降低为3%(第12条)。 2、购进农产品采用收购发票的，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额，扣除率由10%提高到13%（第8条）。 3、矿产品增值税税率恢复到17%（根据国务院法制办答记者）。 二、抵扣范围的变化： 条例第10条是规范不得抵扣的进项税项目的，修改后， 1、允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定； 2、不得抵扣项目增加了条款：“国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品”，根据国务院法制办答记者的说明，“纳税人自用的消费品”是指，与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。 三、免税项目的减少 取消了来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定（原条例第16条第六项）。 四、增值税发票开票范围扩大 扩大了开票范围，将原条例第21条第二款（一）规定的不得开具增值税发票的消费者范围，限定为个人，即只有消费者为自然人时才不得开具增值税发票。 五、新增了增值税扣缴义务人的规定 1、第18条明确了：“境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人”，即境外的非居民在我国境内“提供加工、修理修配