项目二-增值税税务处理教学幻灯片.ppt

“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。 “简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。 “转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。 “代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。 （二）小规模纳税人增值税核算会计科目设置 小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置明细科目： ——应交增值税 ——转让金融商品应交增值税 ——代扣代交增值税 德勤劳务派遣公司，6月取得营业额200万元，同时代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金为100万元。试分析该公司如为一般纳税人应如何纳税？如为小规模纳税人又应如何纳税？ （1）该公司如为一般纳税人，不选择差额计税： 6月应纳增值税=200÷（1+6%）×6%=11.32（万元） 如果选择差额且简易计税： 6月应纳增值税=（200-100）÷（1+5%）×5%=4.76（万元） （2）该公司如为小规模纳税人，并且不选择差额计税： 6月应纳增值税=200÷（1+3%）×3%=5.83（万元） 如果选择差额纳税 6月应纳增值税=（200-100）÷（1+5%）×5%=4.76（万元）。 （四）金融服务 1. 可以差额纳税的情形 2.可选择简易计税方法的情形 （五）生活服务 1.生活服务需注意的几个问题 2.特殊情形下的增值税处理 文化公司为一般纳税人，8月取得文化相关收入106万元，可抵扣进项税额5万元。 该公司如果选择一般计税方法： 应纳增值税=106÷（1+6%）×6%-5=1（万元）。 该企业如果选择简易计税方法： 应纳增值税=1 060 000÷（1+3%）×3%=30 873.79（元）。 看世界旅游公司，8月取得国内旅游收入106万元，支付其他接团旅游费50万元，住宿费、餐饮费、交通费、门票费24万元。假设该公司为一般纳税人，8月该公司应纳多少增值税？如为小规模纳税人则又应缴纳多少增值税？ 看世界旅游公司如果为一般纳税人： 其销项税额=（106-50-24）÷（1+6%）×6%=1.81（万元） 如果该公司为小规模纳税人： 应纳增值税为（106-50-24）÷（1+3%）×3%=0.93（万元） （六）建筑服务 1.可以选择简易计税的情形 2.建筑服务增值税处理 州钱江建筑有限公司（一般纳税人），2016年4月开始在上海市从事一项建筑工程，收取总包款1 000万元，并将其中的400万元工程分包出去。试分别从一般计税方法和建议计税方法计算增值税。 该建筑应向上海市国税局预缴增值税 （1 000-400）÷（1+11%）×2%=10.81（万元） 该建筑公司应向杭州市国税局申报缴纳增值税 1 000÷（1+11%）×11%-10.81=88.29（万元） 假设该建筑公司选择简易计税方法。 A公司应向南京市国税局预缴增值税 （1 000-400）÷（1+3%）×3%=17.48（万元） A公司应向绍兴市国税局申报缴纳增值税 （1 000-400）÷（1+3%）×3%-17.48=0（万元） 小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。并在建筑服务发生地预缴税款后向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 应向建筑服务发生地主管国税机关预缴增值税 应向机构所在地主管国税机关申报纳税 应纳增值税=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3% 预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3% （七）无形资产相关业务 销售无形资产的销售额为取得的全部价款和价外费用。但是，纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 （八）不动产相关业务 1.不动产经营租赁服务增值税计算 （1）一般纳税人出租不动产缴纳增值税的处理 （八）不动产相关业务 浙江博爱家纺有限公司出租其位于温州的一套2015年购入的房产，月租金10万元。试分析该业务应该如何处理 【任务处理】此业务属于将营改增前的不动产出租，可选择一般计税方法或简易计税方法。 该公司如果选择一般计税方法： 应于温州预缴增值税=10÷（1+11%）×3%=0.27（万元） 应于杭州申报增值税=10÷（1+11%）×11%-0.27=0.72（万元） 如该公司选择简易计税方法： 应于温州