09村集体经济组织会计培训课件3文档.pptVIP

* 二、银行存款的核算 银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金。企业根据业务需要，在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。正确开立和使用银行账户是做好资金结算工作的基础，企业只有在银行开立了存款账户，才能通过银行同其他单位进行结算，办理资金的收付。企业应按规定在银行开设和使用存款账户。 (一)银行存款收付的核算 银行存款的核算与库存现金的核算一样，包括总分类核算与序时核算。银行存款的总分类核算是通过设置“银行存款”账户进行的。该账户属于资产账户，借方登记存款的增加数；贷方登记存款的减少数；期末余额在借方，反映企业实际存在银行或其他金融机构的款项。值得注意的是“银行存款”总账与“现金”总账一样，应由不从事出纳工作的会计人员负责登记。它既可以根据银行存款收付款凭证逐笔登记，也可以定期填制汇总收付款凭证于月末汇总登记。而银行存款的序时核算是通过设置“银行存款日记账”进行的。该日记账可按开户银行或其他金融机构、存款种类以及不同币种设置，逐日逐笔地记录银行存款的收入来源、支出用途和结存情况。 (二)银行往来与银行存款的核对 1.银行往来。企业对发生的业务通过银行结算转账，即为银行往来。企业在银行开设的往来账户，一般进出频繁。如果企业不只在一家银行开设户头，即有一家以上的往来银行时，为了有效经营，适度调配企业资金