[管理学]六章负债.pptVIP

第六章 负 债 本章内容: 1、负债的概念、特征及确认条件 2、各项流动负债的会计核算 3、长期借款、长期应付款的会计核算 4、债务重组业务的会计核算 一、负债的概述 1、概念 是指企业过去的交易或事项形成的预期会导致经 济利益流出企业的现时义务。 其特征： 是由过去的交易或事项产生的。 负债必须是一项强制性的义务。 负债在将来必须通过支付资产或提供劳务的方式来清偿。 负债是能够用货币确切计量或合理估计的债务责任 负债一般有确切的受款人和偿付日期。 一、负债的概述 2、分类 按照偿还期的长短，负债划分为流动负债和长期负债。 二、流动负债 1、流动负债概述 1）、特点 小企业的流动负债包括应付账款、应付票据、应交税金、短期借款、应付职工薪酬、其他应交款，其他应付款、预提费用、待转资产价值等。 2）、形成原因 筹集资金形成 结算形成 经营过程中形成 利润分配形成 2、短期借款 短期借款指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。借人的期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。 1）取得借款 借：银行存款 贷：短期借款 （本金） 2）借款期间计算利息 借：财务费用 贷：应付利息 3）到期偿还借款本息 借：短期借款 贷：银行存款 2、应付职工薪酬核算 1）核算内容 职工工资、奖金、津贴、补贴 职工福利费 各项保险，包括医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险等 住房公积金 工会经费和职工教育经费 非货币性福利 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 其他与获得职工提供的服务相关的支出 2）科目设置 “应付职工薪酬” 3）会计处理 形成时： 借：制造费用 管理费用 生产成本 销售费用 贷：应付职工薪酬 3）会计处理 发放时： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 其他应收款 主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税） 3.应付利润 1）应付利润的核算内容 小企业应对其实现的经营成果对投资者进行分配。小企业分配给投资者的现金股利或利润，在实际未支付给投资者之前，形成了一笔负债。在会计核算中设置“应付利润”科目进行核算。应付利润包括应付给投资者的现金股利、应付给国家以及其他单位和个人的利润等。小企业与其他单位或个人的合作项目，如按协议或合同规定应支付给其他单位或个人的利润也通过“应付利润”科目核算。 2)应付利润的账务处理 设置“应付利润”，贷方反映小企业经董事会或股东大会或类似机构决议确定分配的现金股利或利润，借方反映小企业实际支付的现金股利或利润。余额一般在贷方，反映小企业尚未支付的现金股利或利润。 宣告利润分配方案： 借：利润分配——应付利润 贷：应付利润 实际分配现金股利或分配利润时： 借：应付利润 贷：库存现金 （或 银行存款） 4.其他应付款 1）其他应付款核算内容 其他应付款指小企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租人固定资产和包装物的租金、存人保证金等，具体包括：应付经营租人固定资产和包装物租金；职工未按期领取的工资；存入保证金(如收入包装物押金等)；应付、暂收所属单位、个人的款项；其他应付、暂收款项。 2)账务处理 小企业应设置“其他应付款”科目进行核算 小企业发生的各种应付、暂收款项 借：银行存款、管理费用 贷：其他应付款 实际支付： 借：其他应付款 贷：银行存款 5.应付利息 1）核算内容 核算小企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、短期借款利息等。 2)账务处理 应设置“应付利息”，贷方反映小企业预提计入本期成本费用的各项支出，借方反映小企业实际支出的应付利息。余额一般在贷方，反映小企业已预提但尚未支付的各项利息。 预提