[管理学]第九章 金融机构往来.pptVIP

金融机构往来业务核算 一、跨系统资金往来业务的核算 P285 （一）汇出行为双设机构地区 （二）汇出行为单设机构地区 （三）汇出行和汇入行均为单设机构地区 （一）汇出行为双设机构地区——“先横后直” （二）汇出行为单设机构地区——“先直后横” （三）汇出汇入行均为单设机构地区—先直后横再直 二、同业拆借的核算 P286 同业拆借是指在同一城市的各商业银行，因跨系统汇划款项，产生中央银行存款账户余额不足，而引起相互资金融通，进行拆借资金。 对相互拆借的资金，不能用现金方式进行直接拆借，应一律通过双方在中央银行的存款账户中进行。 同业拆借的主管机关是中央银行。 资金拆借最长期限不得超过1个月，一般不得展期。 所有金融机构拆借资金的利率，不得超过中央银行的最高限。 1、拆借时借出行会计分录： 借：拆出资金——XX银行贷款户 贷：存放中央银行款项 调增（补缴）一般存款准备金时，会计分录： 借：缴存中央银行一般性准备金 贷：存放中央银行准备金 调减（退缴）一般性存款准备金时，会计分录： 借：存中央银行准备金 贷：缴存中央银行一般性准备金 9.4 中央银行往来核算 1.???? 某支行缴存存款每旬调整一次，6月5日余额为： “缴存中央银行财政性存款”科目余额123 940 000.00元 “缴存中央银行一般存款”科目余额66 191 000.00元 2.???? 该支行6月10日、20日各种存款余额如下： 项目 6月10日余额 6月20日余额 1、? 财政性存款 2、? 企业存款 3、? 储蓄存款 112 527 000.00 812 350 000.00 40 120 000.00 136 308 000.00 704 010 000.00 42 040 000.00 3、缴存比例是：财政性存款100%；其他存款6%。 6月10日调减财政性存款，调减一般性存款准备金 借: 存放中央银行准备金 11 413 000 贷: 缴存中央银行财政性存款 11 413 000 借：存中央银行准备金 15 042 800 贷：缴存中央银行一般性准备金 15 042 800 6月20日调增财政性存款，调增一般性存款准备金 借: 缴存中央银行财政性存款 23 781 000 贷: 存放中央银行备用金 23 781 000 借：缴存中央银行一般性准备金 6 385 200 贷：存放中央银行准备金 6 385 200 二、缴存支取现金的处理：P278 9.4 中央银行往来核算 中央银行向商业银行发放的贷款，也称再贷款。 是解决商业银行临时资金不足，发挥中央银行宏观调控作用的工具。 目前人民银行对商业银行发放的贷款，按期限划分，主要分为年度性贷款、季节性贷款和日拆性贷款。 三、借款处理 1、商行借入时： 借：存放中央银行准备金——××人行存款户 贷：向中央银行借款——××人行借款户 2、商行归还时： 借：向中央银行借款——××人行借款户 利息支出——向人行借款利息支出户 贷：存放中央银行准备金——××人行存款户 9.4 中央银行往来核算 1．8月20日工商银行向人民银行申请季节性贷款50万元，期限二个月，经审查同意办理。10月20日到期时办理贷款归还手续，贷款利率为月8.4‰。 8月20日人民银行发放贷款的会计分录。 借:工商银行贷款--------××贷款户 500 000 贷:工商银行准备金存款---------××行户 500 000 8月20日工商银行收到贷款的会计分录 借:存放中央银行准备金 500 000 贷:向中央银行借款 500 000 计算贷款利息：贷款利息=500 000×2×8.4‰=8 400(元) 10月20日工商银行归还贷款本息的会计分录。 借: 向中央银行借款--------××借款 500 000 利息支出-------人行往来利息支出 8400 贷: 存放中央银行备用金 508 400 10月20日人民银行收回贷款本息的会计分录。 借: 工商银行准备金存款