[经济学]第九章 企业所得税法.ppt

第九章 企业所得税法 税 法 第九章 企业所得税法 第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税的基本要素 第三节 应税所得额的确定 第四节 税收优惠 第五节 应纳企业所得税额的计算 第六节 企业所得税的征收管理 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 国家对企业和经济组织的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。 二、企业所得税的特点 1.以应税所得额为课税对象 2.实施居民管辖权和地域管辖权双重税收管辖权 3.计算复杂，收入不稳定 4.按年计征，分期预缴 第二节 企业所得税的基本要素 一、纳税义务人和扣缴义务人 （一）纳税义务人 1.居民企业 依法在中国境内成立，或依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 2.非居民企业 依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 （二）扣缴义务人 第二节 企业所得税的基本要素 二、课税对象 1.销售货物所得 2.提供劳务所得 3.转让财产所得 4.股息、红利等权益性投资所得 5.利息、租金、特许权使用费所得 6.其他所得 第二节 企业所得税的基本要素 三、税率 采用25%的比例税率。 2．符合条件的小型微利企业，税率为20%。 ①工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； ②其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 3．国家需要重点扶持的高新技术企业，税率为15%。 第三节 应税所得额的确定 一、应税所得额的概念 应税所得额=利润总额±纳税调整项目金额 应税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－准予扣除项 目金额－弥补的以前年度亏损 第三节 应税所得额的确定 二、收入总额 （一）收入确定的基本规定 销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入及其他收入。 第三节 应税所得额的确定 （二）收入确定的特殊规定 1.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或提供劳务。 2.减免或返还的流转税。 3.逾期或超过1年未返还的包装物押金。 4.对外进行加工装配劳务节省的材料留归企业的。 5.居民企业连续持有股票短于12个月取得的股息、红利。 第三节 应税所得额的确定 6.下列收入可以分期确定: （1）分期收款方式销售货物，按合同约定的收款日期。 　（2）企业提供劳务持续时间超过12个月的，按纳税年度内完工进度或完成的工作量确认收入。 　（3）采取产品分成方式取得收入的，按分得产品的日期确认收入，其收入额按照其公允价值确定。 第三节 应税所得额的确定 三、不征税收入 1．财政拨款 2．行政事业性收费 3．政府性基金 4．其他不征税收入 四、免税收入 1.国债利息收入； 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益； 4.符合条件的非营利公益组织的收入。 第三节 应税所得额的确定 五、准予扣除项目 （一）税前扣除的确认原则 1.权责发生制与收付实现制相结合的原则 2.配比原则 3.合理性原则 （二）准予扣除项目 1．成本 2．费用 ①销售费用 ②管理费用 ③财务费用 3．损失 4．税金 5．其他支出 第三节 应税所得额的确定 （三）部分项目的扣除范围和标准 1.工资薪金 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 包括：基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资等 第三节 应税所得额的确定 2.三项经费的扣除 职工福利费、职工工会经费、职工教育经费 （1）职工福利费，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。 （2）职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。 （3）职工教育经费，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣 除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。 第三节 应税所得额的确定 3.借款费用 （1）准予扣除的： 　①向金融机构借款： 据实扣除。 　②向非金融机构借