[法学]工资薪金所得个人所得税政策讲解1文档.pptVIP

1、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金 政策7：《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税[2006]10号)规定，企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。 * 1、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金 根据《住房公积金管理条例》、《建设部财政部中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管[2005]5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。 * 1、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金 例7：王某月工资4300元其中含个人负担社会保险费300元；单位替其缴纳社会保险费500元；个人每月按5000元的工资基数按10%的比例缴纳住房公积金500元，单位也为其缴纳500元的住房公积金，王某所在设区城市上一年度职工月平均工资为1500元。（均符合规定的比例和标准） 　计算：王某每月实际取得工资4000元。住房公积金，其缴纳比例为10%，未超过12%，但缴纳基数5000元超过了1500元的3倍，因此，可以免税的住房公积金为1500×3×10%×2＝900（元），范某每月个人所得税应纳税所得额为4300-300+（1000-900）＝4100元，应纳个人所得税（4100-2000）×15%-125＝190元。 * 2、年金以及其它商业性保险 　政策8：《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号）规定，企业年金的企业缴费计入个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。 * 2、年金以及其它商业性保险 　《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批》（国税函[2005]318号）规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。 * 2、年金以及其它商业性保险 例8：2010年6月底，某企业为职工张某在一家商业保险公司购买健康保险2000元，并在7月上旬向保险公司缴付该保费，张某７月取得工资4000元。企业按月为职工刘某缴纳年金，每月计入个人账户的金额是1500元。职工刘某的每月工资额为5000元。 计算：该企业应申报扣缴张某的个人所得税为： （2000＋4000－2000）×15%-125=475（元） 该企业应申报扣缴刘某的个人所得税为： ［（5000－2000）×15%-125］＋1500×10%=475（元）。 注意：企业为职工缴纳的年金，不是全额计征个人所得税，而是按规定计入个人账户的部分，才缴纳个人所得税。 * 四、其它各种福利 * 政策9：《个人所得税法实施条例》规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。 * 　　因此，对上述各种形式的个人所得，只要个人取得了相关经济利益，且税法没有规定免征或不征税，企业在支出时都应按税法规定进行扣缴个人所得税，切不可局限于对现金发放形式才扣缴个人所得税。例如，单位为职工提供免费旅游，按《财政部 国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》（财税[2004]11号）的规定