[其它考试]报关6关税及其他税费的计算new.ppt

海关报关实务 关税及其他税费的计算 教学内容 第一节 关税概述 第二节 进出口完税价格的确定 第三节 进口货物原产地的确定与税率适用 第四节 进出口税费计算 第五节 进出口税费的缴纳方式与退补 缴纳税费 征税依据 —《海关法》、《进出口关税条例》 主要税种 出口 — 除少数货物以外，一般不征关税 进口 — 关税、增值税、消费税（部分货物） 关税税率 — 《海关进出口税则》 第一节 进出口税费概述 一、常见的关税计征方法 进口关税：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税 从价税:以货物的价格作为计税标准。 公式：从价税应征税额=货物的完税价格*从价税税率 价格和税额成正比例关系的关税。 从量税：以货物的计量单位作为计税标准（例如说重量、数量、容量等）。 公式：从量税应征税额=货物计量单位总额*从量税税率 采用此税率的货物有：原油、啤酒、胶卷、冻鸡 复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种，按两种税率合并计征。 公式：复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额 =货物的完税价格*从价税税率+货物计量单位总额*从量税税率 采用此税率的货物有：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等 选择税 滑准税:当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采用较高税率。是可保持实行滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，而不受国际市场价格波动的影响。 差额税 季节税 征收出口税的目的主要是为了限制、调控某些商品的出口。 从价税公式： 应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格=FOB/（1+出口关税税率） 关税的计算 完税价格 出口 — 海关审定之货物离岸价减去出口税 进口 —海关审定之货物到岸价 纳税人 — 出口货物发货人、进口货物收货人 缴纳期限 — 纳税义务人在海关填发税费款缴纳证的次日起15日内，向指定银行缴纳税费 滞纳金0.05% 关税的计算 在计算关税时应注意以下几点： 1．税款缴纳形式为人民币。进出口货物以外币计价成交的，由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。人民币外汇牌价表未列入的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。 2．完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。完税税额计算到分为止，分以下四舍五入。 3．一票货物的关税税额在人民币50元以下的免税。 例 （一）以CIF成交的进口货物，如果申报价格符合规定的“成交价格”条件，则可直接计算出税款 某公司从德国进口钢铁盘条100 000千克，其成交价格为CIF天津新港125 000美元，求应征关税税款是多少？ 已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价： 100美元=847.26人民币元(买入价) 100美元=857.18人民币元(卖出价) 税款计算如下： （1）审核申报价格，符合“成交价格”条件，确定税率：钢铁盘条归入税号7310，进口关税税率为15%。 （2）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。 外汇买卖中间价 100美元=（847.26+857.18）÷2=852.22人民币元 即1美元=8.5222人民币元 完税价格=125 000×8.5222=1 065 275人民币元 （3）计算关税税款即：1 065 275元人民币×15%=159 791.25人民币元 例 （二）FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价，然后再按上述程序计算税款 我国从国外进口一批中厚钢板共计200,000公斤，成交价格为FOB伦敦2.5英镑/公斤，已知单位运费为0.1英镑，保险费率为0.25%，求应征关税税款是多少？ 已知海关填发税款缴款书之日的外汇牌价： 1英镑=11.2683人民币元(买入价) 1英镑=11.8857人民币元(卖出价) 税款计算如下： （1）根据填发税款缴款书日的外汇牌价，将货价折算人民币。 外汇买卖中间价=（11.2683+11.8857）人民币元÷2=11.577人民币元 即1英镑=11.577人民币元 完税价格=（FOB价+运费）/（1-保险费率）=（2.5+0.5）/（1-0.25%） =3.0075人民币元 （2）计算关税税款：根据税则归类，中厚钢板是日本原产货物适用于最惠国税率，最惠国税率为10%。 则：该批货物进口关税税款=3.0075人民币元×200 000公斤×10%=60 150人民币元 例 完税价格 = FOB /（1+出口关税率） 应征出口关税税额 = 完税价格 × 出口关税税率 某进出口公司出口某种货物100件，每件重250公斤，成交价为CFR香港50000元人民币。已申报运费为每公吨350元，出口税率为1