【精品PPT】第七章企业所得税会计课件.pptVIP

(一)递延法 递延法是将本期由于时间性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销的方法。当税率变更或开征新税时，不需要调整由于税率的变动或新税的开征对“递延税款”余额的影响。发生在本期的时间性差异影响纳税的金额，用现行税率计算，以前各期发生的而在本期转销的各项时间性差异影响纳税的金额，按照原发生时的税率计算转销。 * (二)债务法 债务法是把本期由于时间性差异产生的影响纳税的金额，保留到这一差额发生相反变化时转销的方法。在税率变动或开征新税时，递延税款的余额要按照税率的变动或新征税款进行调整。 * 五、特殊情况下的会计处理 (一) 减免所得税 按税法规定,企业享受税收减免优惠时，应将减免的应纳税额入账，并按规定申报。 * 1.先提后退 (1)计提所得税时： 借：所得税 贷：应交税金——应交所得税 (2)减免所得税时： 借：应交税金——应交所得税 贷：所得税 2.先缴后退 (1)计提所得税时： 借：所得税 贷：应交税金—应交所得税 (2)上缴所得税时： 借：应交税金—应交所得税 贷：银行存款 (3)收到退税款时： 借：银行存款 贷：所得税 3.法定直接减免 对法定直接减免所得税，不做会计处理。 * (二)损益调整 损益调整是指会计人员因会计核算方法违反财务会计制度规定，经查账后进行的有关调整。 年度中间发现的涉及本年经济业务的调整，应视同会计记录发生错误，可按规定的方法调整本期相关项目。年终结账以后发现的差错，按会计差错更正的会计处理方法进行更正。这是因为企业结账后，已将所有账目转入下一年度，结账以后发生的应调整差错无法在当年有关账户中进行更正，只能在下一年度账户中进行调整。 * 调整方法是编制一张更正错误的记账凭证，根据记账凭证登记有关账簿。在调整分录中，涉及到资产负债表有关账户的，应通过资产负债表有关账户；涉及到损益表有关账户的，则用“以前年度损益调整”账户代替。其中，多列费用、少计收入的部分，调整增加当年度的收益；少计费用、多计收入的部分，调整减少当年度的收益。其调整分录为借记资产负债表有关账户，贷记“以前年度损益调整”账户；或者借记“以前年度损益调整”账户，贷记资产负债表有关账户。 这部分调增或调减利润而需要多缴或少缴的所得税，也应在当年度有关账户上作相应调整，借记“以前年度损益调整”账户，贷记“应交税金——应交所得税”账户；或者作相反分录。 经上述调整后，应同时将“以前年度损益调整”账户的余额转入“利润分配——未分配利润”账户。“以前年度损益调整”账户如为贷方余额，借记本账户，贷记“利润分配——未分配利润”账户；如为借方余额，做相反会计分录。结转后该账户无余额。 * (三)预提所得税代扣代缴 外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有来源于中国境内的利润(股息)、利息、租金、特许权使用费和其他所得，按规定其所得税应由支付人在每次支付的 款额中扣除，并在5天内缴入国库。 * 扣缴时做如下会计分录： 借：其他应付款 贷：应交税金——应交预提所得税 对外国企业在中国境内从事建筑、安装、装配、勘探等工程作业和提供咨询、管理、培训等劳务活动的所得，税务机关可以指定工程价款或劳务费的支付人为所得税扣缴义务人，税款在支付的款额中扣缴。扣缴时做如下会计分录： 借：应付账款——(某单位) 贷：应交税金——应交预提所得税 实际代缴时，做会计分录： 借：应交税金——应交预提所得税 贷：银行存款 * 本章小结 企业所得税是我国所得税结构中的核心税种，在我国税收体系中占有重要地位，与工商企业关系紧密。 在中国境内实行独立经济核算的企业或者组织是企业所得税的纳税义务人。企业所得税的征税范围包括是企业的生产经营所得和其他所得。 企业所得税实行33％的比例税率。此外，税法还规定了两档照顾性税率，即对年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的企业，暂减按18％的税率征收所得税; 年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业，暂减按27％的税率征收所得税。如果企业上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额予以弥补,按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。 企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间，由于其计算口径或计算时间不同而产生的差异，可分为永久性差异和时间性差异。根据对时间性差异的会计处理不同，企业可以选用应付税款法和纳税影响会计法之一进行账务处理。纳税影响会计法又可以分为递延法和债务法两种。 * 蓞儾樊茋貌払瘘墙迗驩拻缻梁郋竨媢脩斳扔鱾諧簔趸筟苎勮魐槸蕇凔乫毃搮祬鼦柩韯滦构邞昺郓竊顅鐯錸筰錽潏殑踞嗡囕屉鏵缤薱煗渫朧鑄拦嘏饁唍腕和馾琣稡煚鏍鷨沵卑躥飺筯赟婨羛焎総虓樸潶杙貔翼汊渫钘碉攼鹍櫿碧圝挛矌欦髽亷趃