[管理学]基础会计第十、十一章.ppt

第十章 会计报表 本章重点： 利润表 资产负债表 第一节 会计报表的意义种类和编制要求 一、会计报表的意义 1、会计报表——是指企业对反映在各种账簿中的会计事项的资料，进行汇总整理成一个完整的报告体系，用以反映其资产、负债和所有者权益及一定期间的经营成果和现金流动情况。 2、意义：为报表使用者提供能使他们作出合理的投资、贷款、经营管理和其他经营决策有用的会计信息资料。 二、会计报表的种类 1、按其服务的对象分类： 对外报送的会计报表（也可用于内部管理） 对内报送的会计报表 2、按其编制的时间分： 年报（会计报表、会计报表附注、财务情况说明书 中期报告：月报、季报、半年报（四主表、报表附注） 3、按其编制单位分： 基层报表（基层单位编制的） 汇总报表（主管部门、专业公司编制的） 4、按其编报会计主体的编制不同分：合并会计报表 个别会计报表 三、会计报表的编制要求 1、真实性——数字真实（按时结账、对账，财产清查，填写实际数） 2、完整性——种类齐全、表内项目填列齐全 3、可比性——纵向可比，符合《会计政策、会计估计变更和会计差错更正》 4、及时性 5、明晰性（简明、易懂） 第二节?????? 利润表 一、利润表的概念及作用 1、利润表——反映企业在一定会计期间经营成果的报表。动态报表。 2、作用： 了解收入、费用、净利润（亏损）的实现及构成情况； 分析盈利能力、亏损原因（外部使用者、内部使用者）； 预计企业在现有资源基础上产生现金流量的能力和预计新增资源可能取得的效益。 二、利润表的结构及理论依据 1、单步式：收入 – 费用 = 利润 2、多步式：营业利润 ； 利润总额 ； 净利润 三、利润表的编制方法 “本年利润”账户中当月转入的数字或当月结转到“本年利润”账户的损益类账户的数字。 第三节 资产负债表 一、资产负债表的概念和作用 1、资产负债表——反映企业在某一特定日期财务状况的报表。静态报表。 2、作用： 了解企业资产、负债、所有者权益构成情况； 评价其偿债能力； 解释、评价、预测企业的财务弹性 解释、评价、预测企业的经营绩效。 二、资产负债表的结构及理论依据 1、账户式：资产 = 负债 + 所有者权益 2、报告式：资产 – 负债 = 所有者权益 三、项目排列次序 1、资产：按流动性排列 2、负债：按流动性排列 3、所有者权益：按永久程度排列 四、编制方法 资产负债表中的数据主要来自会计账薄记录，各项目的“年初数”栏应根据上年末资产负债表“期末数”栏所列数字填列；本年度的“期末数”栏应根据编报日（月末、季末、半年末、年末）有关总分类账户和明细分类账户的期末余额直接填列或分析填列。 概括起来，资产负债表各项目期末数的填制方法有： 1．根据总账科目余额直接填列； 2．根据同类总账科目期末余额合并计算填列； 3．根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列； 4．根据结算科目有关明细账户期末余额调整填列。 第四节 现金流量表 一、现金流量表的概念和作用 1、现金流量表——反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。动态报表。 2、现金及现金等价物： 现金——指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 现金等价物——指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 3、作用： 评价企业在将来产生现金净流入量的能力； 评价企业偿还债务、支付股利能力以及对外筹资能力； 分析本期净利与经营活动现金流量差异的原因； 分析报告期内与现金有关和无关的投资及筹资活动。 二、现金流量表的结构 （一）正表 1、经营活动现金流量： 经营活动——企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 经营活动流入量： 经营活动流出量： 2、投资活动现金流量 投资活动——指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 投资活动流入量 投资活动流出量 3、筹资活动现金流量 筹资活动——指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 筹资活动流入量 筹资活动流出量 4、汇率变动对现金的影响 5、现金及现金等价物净增加额 （二）补充资料 1、将净利润调节为经营活动现金流量 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动 3、现金及现金等价物