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税法 授课：乔应平 税务学副教授 注册会计师 省税务学会理事 2011/01/28 学《税法》注意的问题 角度----国家 多思考 第一章　税法概论 第一节 税法的概念　　第二节 税法基本理论★　　第三节 税收立法与实施★　　第四节 我国现行税法体系　　第五节 我国税收管理体制★ 第一节　税法的概念 一、税法与税收关系 第一节　税法的概念 二、税法的作用 （一）税法是国家组织财政收入的法律保障（二）税法是国家宏观调控经济的法律手段（三）税法对维护经济秩序有重要的作用（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益（五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 　三、税法的地位及与其他法律的关系 （一）税法的地位　　　　1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。　　2.性质上属于公法。　　3.税法是我国法律体系的重要组成部分。　　　（二）税法与其他法律的关系　　1.税法与《宪法》的关系　　《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。　　《宪法》第五十六条、第三十三条。 【例题·单选题】 （2009年）下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（　）。 A.《中华人民共和国宪法》 B.《中华人民共和国民法通则》 C.《中华人民共和国个人所得税法》 D.《中华人民共和国税收征收管理法》 『正确答案』A 2.税法与民法的关系　　3.税法与《刑法》的关系 两者有本质区别。《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。 两者也有者密切的联系。因为税法和《刑法》对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。刑法修正案 税法与《行政法》的关系 第二节　税法基本理论 一、税法的原则 税法的基本原则（四个） 1.税收法定原则 2.税收公平原则 3. 税收效率 4.实质课税原则 税法的适用原则（六个） 1.法律优位原则 2.法律不溯及既往原则 3.新法优于旧法原则 4.特别法优于普通法原则 5.实体从旧、程序从新原则 6.程序优于实体原则 【例题·单选题】 如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（　 A.税收法律主义原则　B.税收公平主义原则　C.税收合作信赖主义原则 　D.实质课税原则 『正确答案』D 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 1.权利主体 2.权利客体 3.税收法律关系的内容  （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 （三）税收法律关系的保护 三、税法构成要素 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点有： （一）纳税人： 　　1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人　　2.范围：自然人和法人；我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。居民纳税人和非居民纳税人；　 （二）征税对象。即纳税客体 1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。3.与课税对象相关的两个概念：（1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。（2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。 （三）税率： 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 （1）比例税率 （2）累进税率 （3）定额税率 （四）纳税期限 1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。 2.相关的三个概念：（1）纳税义务发生时间（2）纳税期限 （3）缴库期限 【例题·多选题】 下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（　）。　　A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人　　B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据　　C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度　　D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目 『正确答案』BCD『答案解析』纳税人是税法规定的