[管理学]第二章会计核算方法.pptVIP

第二章 会计循环——理论依据、 基本方法 第一节 会计要素和会计恒等式 第二节 会计科目和账户 第三节 复式记账 第四节 编制会计报表 第一节 会计要素和会计恒等式 一、会计要素的意义 1、会计要素的定义 会计要素是会计对象的具体化，是对会计对象按其经济特性所作的基本分类，其自身则构成对会计对象进一步详细分类以便于更好地确认、计量、记录和报告的基础。 国际会计准则认为，会计要素是指交易和其他事项的财务影响按其经济特性分成的类别。2、交易 交易（transaction）是指某一会计主体与外部主体之间所发生的价值交换行为，如向供应商购进材料物资、向经销商出售产品或商品等。3、事项 事项（event）是指会计主体内部所发生的价值转移行为，如企业生产车间领用原材料、产成品完工入库等；此外还包括一些外部环境因素对企业所产生的直接影响，如给单位造成实际损失的水灾、爆炸等。 二、会计要素的内容 2、资产的分类按照资产的流动性，资产可以分为流动资产和长期资产。 2、负债：由过去的交易或事项形成的现实义务，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 特征： 第一，负债是基于过去的交易或事项而产生的。正在筹划的未来交易或事项，如企业的业务计划，不会产生负债； 第二，负债是企业承担的现时义务。注意“现时义务”不等同于“未来承诺”，如果仅仅是企业管理层决定今后某一时间购买资产，其本身并不产生现时义务； 第三，负债在将来必须以债权人能接受的资源来清偿，其金额能够可靠计量； 第四，负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。 3、所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 特征：第一，所有者权益不象负债那样需要偿还，除非发生减 资、清算，企业不需要偿还所有者权益； 第二，企业清算时，所有者权益只有在清偿所有的负债 后才返还给所有者； 第三，所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。 2、费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 经济业务与会计恒等式 交易或事项对会计恒等式的影响也可归纳为如下四种类型： 1、交易或事项的发生，引起资产内部各项目之间发生此增彼减相同金额，等式两边保持平衡。 2、交易或事项发生，引起负债及所有者权益项目之间此增彼减相同金额，等式两边保持平衡。 3、交易或事项的发生，引起资产与负债及所有者权益项目同时增加相等的金额，等式两边保持平衡。 4、交易或事项发生，引起资产与负债及所有者权益项目同时减少相等的金额，等式两边保持平衡。 1. 经济业务的发生, 无非是影响资产, 负债, 权益, 收入, 费用的增减; 2．每一项经济业务的发生, 至少要影响两个具体项目发生增减变化; 3．经济业务的发生, 不会破坏会计方程式的平衡关系。 第二节 会计科目和账户 二、账户 1、定义：会计账户是按照规定的会计科目在账簿中对各项交易或事项进行的分类、连续、系统记录的一种形式。 第一，把数据转换为初始信息必须借助于账户。 第二，通过账户可以压缩信息数量，提高质量。 3、账户的结构 以银行存款账户和应付账款账户为例： 第三节 复式记账 一、复式记账的意义 （一）记账方法概述 单式记账法是对交易或事项只在账上进行单方面记录的一种记账方法。它的主要特征是，一般只登记现金、银行存款的收付业务和人欠、欠人各项往来账款。 例：家化公司用现金向油脂厂购入生产用油脂5000元。 家化公司记账： 现金-5000元 油脂厂记账：现金+5000元 2、1月10日从供应单位购入物料用品4 000元，货款赊欠，尚未支付。 [业务7] 31日，经协商，宏达公司以其应收款2万元转作对万利公司的投资。 650 000 合 计 650 000 合 计 10 000 20 000 360 000 240 000 20 000 应付账款—宏大 应付票据 实收资本—张林 实收资本—杨帆 实收资本—宏大 8 000 322 000 320 000 现金 银行存款 库存商品 金额 负债及所有者权益 金额 资 产 [业务8] 31日，经协商，杨帆和宏达公司同意张林退出对万利公司的部分投资。以存款支付张林退出的部分投资款60 000元。 590 000 合 计 590 000 合 计 10 000 20 000 300 000 24