[管理学]第三章纳税筹划的三大手段.pptVIP

第三章 纳税筹划的三大手段 政策寻租、政策利用、政策规避 政策寻租 政策寻租是指相关法律尚未出台之前，纳税人及其群体通过寻租方式影响税法政策本身，使之对己有利。政策寻租法常常会采用三种方式来影响税法政策的制定：第一种方法是通过向行业协会反映，求得政策支持；第二种方法是通过中介机构来游说相关部门，求得政策支持；第三种是借用反倾销应诉的名义，来赢得政府在税收上的支持和偏护。 政策利用 政策利用是指纳税人最大限度地利用现有税法中的优惠政策。常用的政策利用方法有以下九种：地区利用法、行业利用法、产品利用法、规模利用法、性质利用法、机构利用法、环节利用法、项目利用法和方式利用法。 政策规避 政策规避是指纳税人充分利用现有税收法规中的某些不足，利用其尚未修改的时间差，进行合理避税筹划。常用的政策规避方法有五种：转让定价法、膨胀成本法、价格拆分法、价值替代法和临界利用法。 3.1 政策寻租法 政策寻租是指相关法律尚未出台之前，纳税人及其群体通过寻租方式影响税法政策本身，使之对己有利。 政策寻租法常常会采用三种方式来影响税法政策的制定：第一种方法是通过向行业协会反映，求得政策支持；第二种方法是通过中介机构来游说相关部门，求得政策支持；第三种是借用反倾销应诉的名义，来赢得政府在税收上的支持和偏护。 3.1 .1 政策寻租的方法 院外活动（立法游说） 境外利益集团、利益输送、媒体渲染、地方政府共生 争取特许权 区别对待 适时的税收管理建议 建设性意见 交好税务官 人脉关系 3.1.2 政策寻租的技巧 行业协会哭诉 中介机构游说 反倾销应诉政策 （一）行业协会哭诉政策 行业协会参与立法 企业税负分析报告 行业竞争情况报告 行业税负分析报告 联合签名 （二）中介机构游说哭诉政策 纳税人俱乐部 改变征管政策 （三）反倾销应诉政策 应诉 拖延时间 查找程序漏洞 集体应诉 为什么急于用证据来证明自己非倾销是愚蠢行为？ 行业协会的协调指导 3.2 政策利用法 纳税人最大限度地利用现有税法中的优惠政策，进行各种安排，与立法精神不矛盾。 政策利用法总共包括9种具体的方法：地区利用法、行业利用法、产品利用法、规模利用法、性质利用法、机构利用法、环节利用法、项目利用法、方式利用法。 3.2.1地区投资选择法 1、公司总部的选择 选择税率较低的地区作为公司的总部 具有上海特色的税收优惠政策 某跨国公司在亚洲设立发展部的决策过程 2、母子公司模式的选择 充分利用地区优惠--在有税收优惠的地方设立子公司 1.母子公司模式的选择：乐凯与柯达合资方式的选择 2.母子公司模式的不足之处 母子公司模式的不足之处 由于子公司是享有独立法人地位的组织，所以从税收上来看，子公司缴税肯定是属地原则。也就是说在所得税问题上，子公司没有选择的余地，只要子公司盈利，就必须就地交所得税。 3、总分公司模式的选择 分公司的纳税方式可以在两种方式之间灵活选择 ： 1.子公司纳税模式 2.总公司汇总纳税模式 ：向县级以上税务局申请 之所以选择总公司和分公司的组织模式，就在于可以利用现有税收政策，实现总公司和分公司之间收入合并计税，实现合理节税和避税。 4、信箱公司 “信箱公司”是指专门用来从事合理避税的公司。这样的公司没有正规的业务内容，成立公司的动机就是为了利用外地的优惠政策来合理避税。这样的公司注册成本很低，而且常常在避税地区成立。 目前全世界有29个地区是属于这样的避税港。这29个地区大致可以分为两种类型： 1.普通型避税港：香港、澳门 2.纯粹型避税港：英属维尔京群岛、巴拿马群岛、百慕大 ：税收饶让 利用信箱公司避税 一家香港的A房地产公司，要接受另外一家B房地产公司转让的一块土地，就是说购买这块土地的使用权。如果不利用信箱公司，而是通过一般的渠道办理过户手续的话，这一块使用价值为1个亿的土地，买方需要交纳预提所得税10%，即1 000万元。 如果A房地产公司在维尔京群岛有一家子公司（信箱公司），他就可以通过以下操作来规避这1 000万的税收风险。首先让香港B房地产公司将价值1个亿的土地使用权过户到维尔京群岛这家公司的名下，由于维尔京群岛和香港地区之间有税收饶让协议，维尔京群岛不预提所得税，所以两地就互不收预提所得税。当这1个亿的土地使用权过户到维尔京群岛这家公司后，再由这家公司将该土地过户给其总公司—香港A房地产公司，这价值1个亿的土地过户，维尔京群岛也不用预提所得税10％。经过这个过程，土地使用权转移到A公司，