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第七章 企业集团财务控制 第一节 企业集团财务控制概述 第二节 企业集团预算控制 第三节 企业集团业绩评价 第一节 企业集团财务控制概述 一、企业集团财务控制的意义 二、企业集团财务控制的内容 三、企业集团财务控制的重点 一、企业集团财务控制的意义 1、控制子公司经营者的道德风险和逆向选择 原因：信息不对称 后果：事前的信息不对称引起逆向选择 事后的信息不对称引起道德风险 措施：人：对财务人员统一配置和管理 权：完善子公司的决策程序 责：对子公司经营者进行业绩评价 2、有助于企业集团实施战略管理，完成战略目标 编制财务预算 评价执行情况 业绩评价高层 二、企业集团财务控制的内容 两个方面： 母公司股东与母公司的财务控制 母公司对子公司的财务控制 主要讨论后者 概念：企业集团的母公司根据集团内部规章、预算对实际运行结果加以衡量比较，然后采取纠正措施，以取得更接近目标的结果。 1、按财务活动分类 投资控制 融资控制 资产控制 利润分配控制 2、按照控制循环分类 事前控制：预算编制控制、组织结构控制、授 权控制 事中控制：内部结算中心控制、预算执行控制 事后控制：内部审计控制、业绩评价控制 三、企业集团财务控制的重点 预算控制和业绩评价控制 第二节 企业集团预算控制 一、全面预算概述 二、企业集团全面预算管理模式 一、全面预算概述 1、概念、内容 预算：是在预测的基础上，为了特定的目标，以一定的形式，对企业未来的生产经营活动所作的数量说明。 特点： 是包括财务预算在内的全面预算 可以用价值形式和其他数量形式反映出来 有明确的目标 以预测为前提 完整的全面预算包括： 经营预算：销售 产量 生产、材料、存货等 财务预算：现金预算、预计利润表、预计资产负债表 资本支出预算：主要是长期投资的预算，指企业不经常发生的、一次性业务的预算 二、企业集团全面预算管理模式 1、预算的编制 自上而下、自下而上或上下结合的主动参与式编制方法 高层提出企业总目标 各级责任部门制定本单位预算方案 分部门制定本部门的预算方案 预算委员会审查、平衡，拟定整个组织的方案 多次反馈，形成最终，并经企业最高决策层审 批，形成正式预算 2、预算的执行与控制 以预算为标准进行严格的控制 预算完成后，预算的差异的分析：找出差异、分析原因、提出处理措施 3、预算的考评与激励 在管理活动中，如果没有监督与考核，再再美丽的天使都会变成可怕的魔鬼 考评与奖惩是预算管理工作生命线 二、企业集团全面预算管理模式 1、以利润为核心的全面预算管理模式 最重要的是确定预算利润数 原则： 战略性 可行性 科学性 统一性 2、编制预算的程序 第一步：母公司确定子公司的利润预算数并下达给子公司 第二步：子公司与母公司就母公司拟定的利润目标进行协商 第三步：子公司根据母公司正式下达各子公司的年度利润指标编制预算 第三步：母公司汇兑各子公司的预算编制集团公司预算 简要评价 优点：间接管理，积极性，综合盈利能力 缺点：短期行为 2、以成本为核心的全面预算模式 含义：以成本为目标 一般程序： 设定目标成本 修正方式、倒挤方式 分解落实目标成本 原则： 分解方法：物、人 实现目标成本 第一、建立责任会计制度 第二、建立信息反馈系统 第三、健全岗位责任制度 第四、建立与目标成本实现业绩挂钩的奖惩制度 第五、严格企业内部控制制度 评价： 优点：有利于先进的成本管理办法引进 有利于企业集团低成本扩张战略 缺点：只顾降低成本，忽视新产品开发，忽视产品质量 第三节 企业集团业绩评价 一、业绩评价概述 二、责任中心业绩评价 三、综合业绩评价体系 一、业绩评价概述 要澄清业绩评价的内涵， 首先需要界定业绩评价的范围，我们在这里探讨 “业绩评价”主要是针对企业组织而言，而不是广泛意义上的“业绩评价” 其次需要明确“业绩”和“评价”的涵义，它们是构成“业绩评价”的要素； 两方面：业绩怎么定，用什么指标衡量 评价体系与业绩的关系，与企业目标的关系， 如何避免不因噎废食？ 根据现代汉语词典解释: “业绩” 是指建立的功劳和完成的事业或重大的成就。 所谓 “评价” 就是评定价值高低; 根据《牛津现代高级英汉双解词典》的解释: 所谓 “业绩（performance）”，其英文解释为 “notable action，achievement”，即成就、表现、成绩； 所谓“评价（measure）”，其英文解释为“find the size，e