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浅论中小企业税收策划摘要：税收筹划作为一项涉税理财活动，是企业财务管理无法回避且必须履行的重要职责，一个企业如果没有良好的税务筹划，不能有效地安排税务事项，就谈不上有效的财务管理，更无法达到理想的企业理财目标。税收筹划有助于中小企业改善经营方式现代企业制度是管理科学的制度，它要求对以往的经营目标、管理方式、管理制度、管理方法和管理技术进行改革、改进、完善和创新。现代企业的经营目标是以保证企业有足够的竞争力实现所有者财富最大化为目的。本文对中小企业税收筹划进展缓慢问题进行分析及提出有效措施。关键词：税收筹划，理财活动，问题，解决途径前言税收筹划是指纳税人为实现利益最大化,依据现行税收政策,在不违反国家法律、法规的前提下,利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会,通过对经营、投资、理财等事项的事先计划和筹划,从而达到税负最轻或最佳,获得最大的税收利益的一种经济策划活动,贯穿于纳税人自设立到生产经营的全过程。税收筹划有利于提高企业的经营管理水平和财务管理水平,优化产业结构和资源的合理配置,从而有利于企业进一步发展,同时税收筹划还有利于国家逐步完善税制,贯彻国家的宏观调控政策。在不同的阶段,进行税收筹划可以采取不同的方法税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内,以追求效益最大化为目的,通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能地节约税款,以获得最大的税收利益,又称为纳税筹划、税务筹划、纳税策划等。它本质上是企业为实现收益最大化对涉及税收的经济事项进行安排,是企业独立自主权利的体现,也是企业对社会赋予其权利的具体运用着市场经济体制的日趋完善,税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要组成部分。税收筹划是一个企业走向成熟、理性的标志,是一个企业纳税意识不断增强的表现,是企业的有关利益主体采取合法的手段追求减税利益的实现。它是企业一种长期行为和事前筹划活动,需要具有长远的战略眼光,要着眼于总体的管理决策之上,有时还要与企业发展战略结合起来,选择能使企业总体收益最大、最优的方案。只有这样,才能真正做到“节税增收”。一、企业的税收筹划1.企业投资决策的税收筹划(一)组织形式的选择。企业在设立时都会涉及组织形式的选择问题,而在高度发达的市场经济条件下,可供企业选择的企业组织形式很多,不同的组织形式税收负担不同。企业可以通过税收筹划,选择税收负担较轻的组织形式。 (二)投资地区的选择。由于地区发展的不平衡,我国税法对投资者在不同的地区进行投资时,也给予了不同的税收优惠,如经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区、沿海开放城市、西部地区等的税收政策比较优惠。企业进行投资决策时,应充分利用不同地区间的税制差别或区域性税收倾斜政策,选择整体税负相对较低的地区进行投资,以获取最大的税收利益。(三)投资行业的选择。在我国,税法对不同的行业给予不同的税收优惠,企业在进行投资时,要予以充分的考虑,结合实际情况,精心筹划投资行业。如我国现行税制中企业所得税规定:在国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业,可按15%的税率征收所得税;新办的高新技术企业,自投产年度起免征所得税2年。而没有税收优惠的其他行业企业所得税率为33%,并且没有减免税期。由此可见,投资行业的选择也会影响企业的纳税成本,从而影响其收益,企业在作投资领域的决策时,对各行业可享受税收优惠的比较应成为重要的决策依据之一。(四)投资方式的选择。一般情况下,进行直接投资应考虑的税制因素比间接投资更多。直接投资者要对企业生产经营活动进行直接的管理和控制,企业要面临各种流转税、所得税、财产税和行为税等,这就需要企业按照税法有关规定,结合自身情况进行综合决策;而间接投资一般仅涉及到取得的股息或利息的所得税及股票、债券资本增值而产生的资本所得税等。如我国税法规定,股票投资取得的股息收入须按规定进行计税,而国库券利息收入在计算所得时可以扣除。因此,投资者在进行间接投资时要充分考虑投资风险、投资收益以及相关税收规定,以便作出合理决策。2、企业筹资过程中的税收筹划筹资是企业进行一系列经济活动的前提和基础。在市场经济条件下,企业可以通过多种渠道进行筹资,如企业内部积累、企业职工投资入股、向银行借款、企业间相互拆借、向社会发行债券和股票等,而不同筹资渠道的税收负担也不一样。如我国企业所得税法规定,企业的借款利息支出在计算所得税时可在规定范围内作为一项费用扣除,而股息支出只能在税后利润列支。如果仅从节税的角度考虑,企业向金融机构的借款和企业间相互拆借优于向社会筹资和自我积累资金。但是,税法对企业利息支出的计税扣除一般都有限制性规定。纳税人在生产、经营期间向金融机构的借款利息支出在计算应税所得时,可据实扣除;而向非金融机构的借款利息支出,不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内部分,准予扣除