[管理学]审 计 目 标 问 题.ppt

审 计 目 标 问 题——发展与演变 暨南大学会计学系 刘国常 一、审计目标的意义 （一）审计目标的概念 1.审计目标是审计活动的既定方向和要达到的预定结果。 2.审计目标的确定受社会需求的影响，随社会需求的变化而变化。 3.一个时代的审计目标应概括地反映该代社会对审计的要求，也反映当代人们对审计的认识程度。 4.审计目标分不同的类别和层次 （一）审计目标的概念 “目标”和“目的”有时通用，有时又有区分： 目标所指的范围大一些： ——寻找的对象 ——想要达到的境地或标准 目的所指的范围小一些： ——想要达到的地点或境地 ——想要得到的结果 （二）审计目标的理论意义（作用） 1.审计目标是审计理论结构的重要组成部分 在审计理论结构研究中，有几种导向： ——审计目标导向 ——审计假设导向 ——审计原则导向 （二）审计目标的理论意义（作用） 目标导向认为： 审计目标是审计理论结构的逻辑起点。 审计目标是一切审计活动的方向。 审计目标的理论意义（作用） 2.审计目标是审计理论联系审计实践的桥梁 第一，审计目标直接反映社会环境的需求 审计目标是审计与外部环境联系的纽带。 审计环境的变化，会提出调整审计目标的要求，进而引起审计实践的变革。 第二，审计目标对审计责任有直接的影响 审计目标的理论意义（作用） 3.审计目标是审计系统发挥作用的前提 审计目标决定审计活动的方向。 审计目标是审计活动的出发点和归宿。 （三）审计目标的特征 1.社会需要性 2.现实可能性 3.动态性 4.层次性 二、审计目标的确定 (一)决定审计目标的根本性因素 1.社会需求 社会环境是制约审计目标的根本性因素之一，审计发展史充分证明了这一点。 决定审计目标的根本性因素 审计活动的开展是依存于一定的环境的，作为审计活动指示器的审计目标必然受制于所处的社会环境，并随社会环境的变化而变化，以适应社会的需要为基本走向。 社会需求决定了审计目标的基本走向。 决定审计目标的根本性因素 2.审计职能 审计职能是制约审计目标的内在因素。 审计目标的实现是靠审计职能作用的发挥来达到的。 在特定的社会条件下，审计的职能是有限的。 不能超越审计的职能来确定审计的目标。 审计职能决定了审计目标的基本内容。 决定审计目标的根本性因素 3.审计主体 审计主体是审计活动的执行机构和执行人员。 在一个国家的审计监督体系中，各审计主体之间的活动是有所侧重的，在审计具体目标方面有所不同。 审计主体决定了审计目标的范围和重点。 决定审计目标的根本性因素 4.审计对象 审计对象是审计监督的客体，是审计的具体内容。 审计对象不同，相应的在审计具体目标方面会有所不同。 审计对象决定了审计目标的具体内容。 （二）影响审计目标确定的三大力量 1.国家法律对确定审计目标的影响 第一，法律确定审计的社会地位，影响具体的审计实践和审计目标。 第二，法律规定决定审计目标的基本走向，影响审计各层次目标的确定。 第三，法律决定审计活动的基本规范，限定审计活动目标的范围。 第四，法律对审计目标的规定是强制性的，是审计人员的法定职责。 影响审计目标确定的三大力量 2.法庭判决对确定审计目标的影响 第一，法庭判决对审计目标的影响具有示范性； 第二，法庭判决对审计目标的影响具有渐进性； 第三，法庭判决对审计目标的影响具有普遍性。 影响审计目标确定的三大力量 3.会计(审计)职业团体对确定审计目标的影响 第一，职业团体对审计目标的影响具有调和性； 第二，职业团体对审计目标的影响具有防护性； 第三，职业团体对审计目标的影响具有直接性。 三、审计目标体系 审计目标的具体表现形式是多种多样的，共同构成审计目标体系。 按照不同的标准可以对审计目标作不同的划分。 审计目标体系 （一）按审计目标的层次划分 1.审计总目标 2.审计具体目标 —一般审计目标 ——项目审计目标 审计目标体系 （二）按审计主体划分 1.政府审计目标 2.内部审计目标 3.独立审计目标 审计目标体系 （三）按不同时期划分 1.古代审计目标 2.近代审计目标 3.现代审计目标 审计目标体系 （四）按审计类别划分 1.财务审计目标 2.管理审计目标 3.绩效审计目标 审计目标体系 （五）按审计过程阶段划分 1.审计准备阶段目标 2.审计实施阶段目标 3.审计终结阶段目标 4.后续审计目标 （六）按审计目标的内涵划分 1.审计本质目标 审计本质目标是在审计目标体系中处于支配地位的，决定审计活动的方向、决定审计具体目标和审计分类目标。 审计本质目标： 认定会计信息及其他有关经济信息的真实性、合规性。 按审计目标的内涵划分 2.审计的具体目标 ——真实性、正确性目标 ——合法性、合规性目标 ——合理性、效益性目标 ——社会性目标 按审计目标