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消 费 税 Excise Tax 目录 消费税概述 纳税义务人 税目与税率 应纳税额的计算 征收管理 消费税的概述 一、概念　　 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 消费税的概述 二、特点—“四性” 1. 征税项目选择性2. 征税环节单一性4. 税收调节特殊性5. 消费税转嫁性 消费税与增值税异同比较 消费税的概述 【例题·多选题】根据消费税现行规定，下列表述正确的有（　）。　　A.消费税税收负担具有转嫁性　　B.消费税的税率呈现单一税率形式　　C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税　　D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围　　E.消费税实行多环节课征制度 AD 目录 消费税概述 纳税义务人 税目与税率 应纳税额的计算 征收管理 纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。 纳税义务人 纳税义务人 【例题·单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（　）。　　A.进口卷烟　　B.进口服装　　C.零售化妆品　　D.零售白酒 A 纳税义务人 【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。　　A.生产销售应税消费品（金银首饰类除外）的单位　　B.委托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位　　C.进口应税消费品（金银首饰类除外）的单位　　D.受托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位　　E.批发应税消费品的单位 ABC 目录 消费税概述 纳税义务人 税目与税率 应纳税额的计算 征收管理 税目 一、税目：14个税目：注意不属于征税范围的消费品 消费税税率学习要点： 消费税税率的概述：特点及法律原则 三种消费税税率：从价、从量及复合 消费税税率的特殊规定 消费税税率的概述 特点：一目一率 法律原则：1.体现国家的产业政策和消费策略；2.引导消费方向，有效的限制超前消费倾向，调节供求关系；3.适应消费者的支付能力和心理承受能力；4.有一定的财政意义；5.适当考虑消费品原有税负水平。 Currency 三种消费税税率 消费税有三种税率：比例税率、定额税率、复合税率。　 1.比例税率：10档：1%～56% 　2.定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油 　3.定额税率和比例税率相结合：只适用于卷烟、白酒　 　 表4-1，PP130　　 三种消费税税率 【例题·单选题】根据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（　）。　　A.啤酒　　B.粮食白酒　　C.酒糟　　D.葡萄酒 B 　　 三种消费税税率 【例题·单选题】关于消费税的税率，下列表述错误的是（　）。　　A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的　　B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基　　C.消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范　　D.消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产 C消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象的具体情况来确定的，对一些供求基本平衡，价格差异不大，计算单位规范的消费品，选择计税简便的定额税率，如黄酒、啤酒、成品油等。 消费税税率的特殊规定 1.最高税率运用 ?纳税人兼营不同税率的应税消费品（即生产销售两种税率以上的应税消费品时）应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税；?纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。 2.航空煤油暂缓征收消费税 3.子午线轮胎免征，翻新轮胎停征 消费税税率的特殊规定 关于税率的特殊规定： 【例题·单选题】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（　）。　　A.应税消费品的平均税率计征　　B.应税消费品的最高税率计征　　C.应税消费品的不同税率，分别计征 　　　D.应税消费品的最低税率计征 目录 消费税概述 纳税义务人 税目与税率 应纳税额的计算 征收管理 应纳税额计算的学习目录 3种计算方法：从价定率、从量定额、复合计算 消费税计税依据的其他规定 3种计算方法 消费税对应比例税率、定额税率、复合税率有以下3种计算方法： 1.比例税率——比例计算方法，即从价定率 　2.定额税率：啤酒、黄酒、成品油——定额计算方法，即从量定额