[经济学]7-退休规划.ppt

主 要 内 容 1. 财务来源一：社会基本养老保险 2. 财务来源二：企业年金计划 3. 财务来源三：以房养老 4. 退休养老规划步骤 5. 养老金赤字解决方案 6. 综合案例及其运用 退休养老财务来源 社会养老—基本养老保险 企业养老—企业养老 商业保险养老—商业养老年金 以房屋养老 其他自我储蓄手段 基本养老保险缴费的税收政策 【《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》财税[2006]10号】 个人实际领(支)取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。 个人所得税九级超额累进税率表 例题1 张先生4月的薪酬分析 从应发额到实发额的解析 根据假设 社保缴费费基是7000(元)； 张先生社会保障个人缴费为： 住房公积金费＝7000×5％＝350 (元) 养老保险费率＝7000×8％＝560 (元) 医疗保险费率＝7000×2％＝140 (元) 失业保险费率＝7000×1％＝70 (元) 社会保障个人缴费合计＝1120 （元） 应纳税所得额=8000-（300＋120）－1120-2000=4460(元) 适用15%的税率,应纳税额＝4460×15％-125=544(元) 当期实发额＝8000－1120－544＝6336(元） 2005[38]号文件与1997[26]号文件比较 退休年龄的相关规定 男年满60周岁； 女工人年满50周岁，女干部年满55周岁； 从事井下、高温、高空、特别繁重体力劳动或其他有害身体健康工作的，退休年龄男年满55周岁，女年满45周岁； 因病或非因工致残，由医院证明并经劳动鉴定委员会确认完全丧失劳动能力的，退休年龄为男年满50周岁，女年满45周岁。 基本养老金给付的不同情况规定 38号文件养老金计发公式 2006年1月以后执行【国发（2005）38号】文件 制度“ 老人”（略） 制度“ 中人” 制度“ 新人” 附：过渡性养老金计算公式—系数法 过渡性养老金＝指数化月平均缴费工资×Rד中人”临界点之前的本人缴费年限（一般是指建立个人账户前的缴费年限含视同缴费年限） 其中：R为计发系数，其值在1％-1.4％之间，由各地测算后确定；??? 指数化月平均缴费工资＝某“中人”退休时当地上年职工平均工资×本人缴费工资平均指数。 附：过渡性养老金计算公式—系数法 过渡性养老金＝指数化月平均缴费工资×Rד中人”临界点之前的本人缴费年限（一般是指建立个人账户前的缴费年限含视同缴费年限） 其中：R为计发系数，其值在1％-1.4％之间，由各地测算后确定；??? 指数化月平均缴费工资＝某“中人”退休时当地上年职工平均工资×本人缴费工资平均指数。 附:过渡性养老金计算公式—系数法—成都 过渡性养老金=指数化月平均缴费工资×1995年12月31日以前的缴费年限× 1.3%。 指数化月平均缴费工资=职工本人的平均缴费工资指数×职工退休时上一年当地职工社会月平均工资。 平均缴费工资指数计算公式为： （1991年的职工缴费工资÷1990年的成都市职工社会平均工资＋1992年的职工缴费工资÷1991年的成都市职工社会平均工资＋1993年的职工缴费工资÷1992年的成都市职工社会平均工资＋……1998年的职工缴费工资÷1998年的成都市职工社会平均工资＋1999年的职工缴费工资÷1999年的成都市职工社会平均工资＋……退休当年职工的缴费工资÷退休当年的成都市职工社会平均工资）÷(办理退休当年年度－计算缴费工资指数起始年度＋1年) 38号文件规定的个人账户养老金计发月数 例题2 计算第一个月的基本养老金 基本情况： C女士1981年1月参加工作，其工作单位于1991年1月参加了养老保险，2006年1月C女士年满55岁在该市办理了退休手续。 已知条件： 根据当地养老保险政策， C女士缴费年限（含视同缴费年限）累计为25年。当地对“中人”的过渡性养老金政策为参加社会养老保险以前的“全部年功补偿法”（1年＝13.6元）。退休时其个人账户储存额为54,060元。2005年该地职工年平均工资为24,000元；其本人指数化月平均缴费工资为2300元。 问：C女士退休后第一个月的基本养老金？ 解析 C女士1981年参加工作，而1991年参加国家基本养老保险，是中人；2006年1月年满55岁退休，适用38号文件，可领取的基本养老金： ＝（当地上年度职工月平均工资＋本人指数化月平均缴费工资）/2×缴费年限（含视同缴费年限）×1％＋个人账户储存额/ 计发月数+过渡性养老金