[经济学]第一章 概 论税法与税务会计.pptVIP

第一节 税收、税法的概念 一、税收的概念 税收是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，授权税务机关依法向企业、团体、个人等强制、无偿、非处罚性的课征，是国家和政府取得财政收入的主要来源。 财政收入的主要来源 税收（94年以来90%以上）、发行货币、债券、收费、罚没、利润 征税的目的是为了实现国家的各项公共职能。 征税的权力是政治权力，而不是财产权利或所有者权利。 具有强制、无偿、固定性的形式特征 无偿性，对具体纳税人既不需直接偿还，也不需付出任何形式的报酬，纳税人从政府支出所获利益与其支付的税款不完全成一一对应关系。是税收的关键特征，使税收明显区别于国债等财政收入形式，决定了税收是财政收入的主要手段，并成为调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。 分配收入的职能。能从多方面筹集财政收入。课税能有效地对社会剩余产品进行分配和再分配。 配置资源的职能。国家可以通过税收对市场资源进行配置，从而调控经济运行的轨迹和速度，调整全社会的产业结构和供求矛盾，促进国民经济持续稳定地发展。 保障稳定的职能。税收因具有分配收入和宏观调控的职能，从而能在一定程度上解决公共物品的有效供给、防止市场失控、缓解或消除社会分配不公等，进而有助于提高经济运行的效率，保障经济和社会的稳定。 税法是建立在一定物质生活基础之上，由国家制定、认可和解释，并由国家强制力保证实施的调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 调整对象的特定性：税法的调整对象是税收法律关系， 权利与义务的规范性： 税法对征纳双方的权利与义务历来都有明确的规定，保障国家与纳税人各自的利益。 权利与义务的不对等性 由于主体双方是行政管理者与被管理者的关系，其规定的征纳双方的权利与义务必然也不对等。一般民事法律关系中主体双方权利和义务平等。 实体内容与征管程序的统一性：19个实体法和1个程序法 综合性法规：一系列单行税收法律和行政规章制度 义务性法规：主要确定义务为主 实体法：是规定和确认权利和义务以及职权和责任为主要内容的法律。如：宪法、行政法、民法、商法、刑法、合同法、婚姻法、公司法、著作权法、消费者权益保护法。 程序法：规定以保证权利和职权得以实现或行使义务和责任得以履行的有关程序为主要内容的法律。如：行政诉讼法、行政程序法、民事诉讼法、刑事诉讼法、立法程序法、仲裁法等。 税收法律关系，是指由税法确认和保护，在国家与纳税人之间基于税收事实而形成的权利与义务关系。 税法体现的是国家与一切纳税人（法人和自然人）的税收权利义务关系，是税收的法律表现形式；税收是国家与纳税人之间的经济利益分配关系，是税法所确定的具体内容。 二者相互依赖，不可分割。 权利主体：权利主体是指在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 一方：代表国家行使征税职责的国家税务机关 另一方：履行纳税义务的纳税人 权利客体：指税收法律关系主体的权利和义务共同指向的对象，也就是税法要素中的征税对象。如：流转税法律关系的客体就是流转额，所得税法律关系的客体就是所得额。 税收法律关系的内容：就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务。这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 税法的构成要素一般包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。 补充 法人：具有民事权利能力和民事行为，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。法人和自然人都是民事主体，但法人是集合的民事主体，即法人是一些自然人的集合体，如公司法规定，公司法人必须由两个以上的股东组成。 属地兼属人的原则： 属地原则（来源地国原则）：来源于本国境内 属人原则（居住国原则）：不考虑是否来源于本国境内 代扣代缴义务人：不承担纳税义务，但向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴税款。如出版社代扣作者稿酬所得的个人所得税。 代收代缴义务人：如委托加工，由受托方在收取加工费时代收代缴增值税。 如税法规定增值税的纳税期限分为按月纳税和按日纳税（按日纳税的纳税期限分别为：1日、3日、5日、10日、15日）。 纳税义务发生时间：如预收货款销售货物，货物发出当天 缴库期限：如以1个月为纳税期的，期满之日起15日内申报纳税；以日为纳税期的，期满之日起5日内预缴税款，于次月1-15日申报纳税，结清税款。 比例税率：增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税 超额累进税率：个人所得税 定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税 超率累进税率：土地增值税