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增值税会计处理的规定 根据增值税会计处理的规定，企业购进的材料、库存商品等发生非正常损失以及因改变用途等原因发生的损溢，其进项税额应相应转入相关账户，借记“待处理财产损溢”等科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目。属于转作待处理财产损失的部分，应与遭受损失的购进材料、库存商品成本一并处理。如将进项税额先借记“待处理财产损溢” ，然后分别根据不同情况，转入“管理费用”、“其他应收款”或“营业外支出”科目。 举例说明财产清查结果账务处理方法 4 某企业在财产清查中，发现购入的原材料实际库存较账面库存短缺600元。 在审批之前，根据“实存账存对比表”所确定的盘亏数字编制会计分录如下： 经查盘亏原材料中200元由于在运输途中遗失，由保险公司负责赔偿，价值50元属于定额内的自然损耗，价值350元的材料由于非常损失造成，做营业外支出处理。 审批后的盘亏原材料账务处理如下： 借：待处理财产损益 702 贷：原材料 600 应交税费——应交增值税 102 借：管理费用 58.5 其他应收款——保险公司 234 营业外支出 409.5 贷：待处理财产损.溢 600 第九章 编制报表前的准备工作 第一节 准备工作的内容 第二节 财产清查 第一节 准备工作的内容 期末帐项调整 清查资产，核实债务 对帐 结账 编制工作底稿 第一节 准备工作的内容 一、期末帐项调整（权责发生制） 应计收入 应计费用 收入分摊 费用分摊 应收租金、利息等 应付租金、利息等 预收租金、劳务费等 折旧计提、税金计算 第一节 准备工作的内容 二、对帐和结账（具体内容见前面章节） 第二节 财产清查 一、财产清查种类 1、按照清查对象的范围分类 全面清查 局部清查 年终决算之前进行；单位撤销、合并或改变隶属关系时；开展资产评估、清产核资时。 根据流动性强弱、重要性大小决定。库存现金要日清月结；银行存款月末核对；贵重物资月末清查核对；存货定期抽查；应收帐款至少年末进行一至两次核对。 第二节 财产清查 一、财产清查种类 2、按照清查对象的时间分类 定期清查 不定期清查 一般在年度、季度、月份、每日结账时进行。 更换保管人员时；发生非常灾害和意外损失时；单位撤销、合并或改变隶属关系时。 第二节 财产清查 一、财产清查种类 3、按照清查的执行单位分类 内部清查 外部清查 企业内部审计部门、内部审计人员组织的清查。 注册会计师事务所组织的清查。 第二节 财产清查 二、财产清查的方法 1、财产清查的一般程序 1、成立清查小组 2、业务准备工作 一般组成人员由会计、业务人员、仓库保管人员、部门领导等。 会计部门账簿准备 业务部门帐簿准备 计量器具和表册准备 实施财产清查 第二节 财产清查 二、财产清查的方法 2、财产清查的一般方法 1、数量清查 2、金额清查 1.实地盘点法； 2.技术推算法。 3.抽样盘存法4.函证核对法 ① 帐面价值法 ② 评估确认法 ③ 协商议价法 ④ 查询核实法 处理步骤：1.核准金额，查明差异原因，提出处理意见。2.调整账簿记录，做到账实相符。3.报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。 第二节 财产清查 三、 财产清查结果的处理 帐户设置：“待处理财产损溢”账户 该帐户为双重性质的帐户，下设“待处理固定资产财产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细帐户。 第二节 财产清查 三、 财产清查结果的处理 待处理财产损溢 盘亏发生额 处理盘盈数额 期末尚未处理的盘应数 处理盘亏数额 盘盈发生额 借 贷 期末尚未处理的盘亏数 第二节 财产清查 （一）存货清查的帐务处理 三、 财产清查结果的处理 第二节 财产清查 （一）实物清查的表格 1.盘存单：由保管人和清查人员共同完成。 2.实存账存对比表：由清查人员填写。 （一）存货清查的帐务处理 三、 财产清查结果的处理 第二节 财产清查 查明原因之前 查明原因之后 盘亏时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料 盘盈时作相反的分录 （一）存货清查的帐务处理 三、 财产清查结果的处理 第二节 财产清查 查明原因之前 查明原因之后 根据原因处理： 定额内自然损耗——记入“管理费用”； 超定额自然损耗；责任事故——过失人赔偿 自然灾害——扣除保险赔款和残值后记入营业外支出 盘盈一般冲减管理费用。 （一）存货清查的帐务处理