[财务管理]第二章 资产.docVIP

第二章 资产 第一部分：主要考点 现金管理的主要内容，现金核算和现金清查 银行结算制度的主要内容，银行存款结算与核对 其他货币资金的核算 交易性金融资产的核算 应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算 存货成本的确定、支出存货的计价方法，存货清查 原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算 长期股权投资的核算 固定资产的核算 10.无形资产的核算 第二部分：知识点精讲 无法查明原因的现金溢余计入“营业外收入”；无法查明原因的现金短缺应计入“管理费用”。 企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。 现金清查涉及的科目有：① 库存现金；② 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢；③ 其他应收款；④ 管理费用；⑤ 其他应付款；⑥ 营业外收入。 现金清查的账务处理： 现金短缺时（即盘亏） 批准前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 批准后，未查明原因的： 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 现金盘盈时： 批准前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准后，未查明原因的： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——盘盈利得 银行存款的清查是指企业银行存款日记账的账面余额与其开户银行转来的对账单的余额进行核对。双方余额不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。 银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项，实务中应每月进行核对，以防止舞弊行为，贪污行为）重点理解“未达账项”以下四种情况： 企业已收，银行未收。（企业账大于对账单余额） 企业已付，银行未付。（企业账小于对账单余额） 银行已收，企业未收。（企业账大于对账单余额） 银行已付，企业未付。（企业账大于对账单余额） 企业通过定期核对，根据未达账项，编制“银行存款余额调节表”。注意：对于未达账项，企业不能根据“银行存款余额调节表”调整有关账簿，而是等结算单据到达后，才能编制凭证，登记账簿。 下列各项，使得企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额： 企业开出支票，对方未到银行兑现（属于企业已付，银行未付。） 银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户（属于银行已收，企业未收。） 银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知（属于银行已收，企业未收。） 企业本月一笔销售货款2600元存入银行，企业出纳元误记为2060元（属于银行已收，企业未收。） 下列各项，使得企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额： 银行将企业存入的一笔款项串记至另一家公司账户。 存入银行支票一张，银行已承办，企业已凭回单记账，但银行尚未记账。 银行代收企业支付电话费，银行登记减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 银行代扣水电费，器乐饿尚未接到通知。 外埠存款和银行汇票存款通过“其他货币资金”科目核算； “银行承兑汇票”通过“应收票据”或“应付票据”核算。 10. “交易性金融资产”是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 11.“交易性金融资产”涉及的科目有：① 其他货币资金；② 银行存款；③ “交易性金融资产——成本”；④ 应收股利；⑤ 应收利息；⑥ 投资收益；⑦ 公允价值变动损益（损益类科目）；⑧ “交易性金融资产——公允价值变动” 12.（1）交易性金融资产的取得的核算： 第一，初始计量。在取得交易性金融资产时，应当按照取得的公允价值作为初始确认金额。 在这里要特别注意：① 实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应付利息”。已宣告尚未领取的现金股利比较容易理解。现举例说明如何理解已到付息期但尚未领取的债券利息。 例如，A公司2007年5月1日从证券市场上购入B公司于2007年1月1日发行的一批债券作为交易性金融资产，面值100000元，票面利率为6％，3年期，每年1月1日和7月1日付息。A公司实际支付价款103000元。在本例中，不存在债券利息已到期问题，因此，交易性金融资产的初始计量金额为103000元。 上例中，若A公司是在2007年9月1日从证券市场上购入B公司债券，实际支付价款104000元（B公司尚未支付2007年上半年利息）。在这种情况下，A公司实际支付的价款中就包含了“已到付息期但尚未领取的债券利息”3000元（100000×6％÷12×6），应计入“应收利息”中。 ② 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”科目中。 第二，会计处理（取得时的处理） 借：交易性金融资产-成本（按公允价值）