公司不相容职责分离制度完整版.doc

公司不相容职责分离制度 文档信息 文档拥有者 文档存储位置 :文档中心/制度 适用范围 上海来伊份股份有限公司及各子公司 管理类别 审核 色 名 门. 名 期 郁林 内控部 2011-8 审核人1 内控部 2011-8 文档管控 内控部 2011-8 批准 色 名 门. 名 期 审批人1 内控部 2011-8 文档拥有者 内控部 2011-8 文档变更历史 本 更说明 效日期 1.0 准的第一版本 公司不相容职责分离制度 目录 第一章 总则 3 第二章 职责分离原则 3 第三章 职责分离设计细则 4 第四章 示例说明 6 第五章 附则 7 公司不相容职责分离制度 总则 目的 为了提高公司内部控制质量，保证公司内部机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，需坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督； 使用范围 本制度适用于上海来伊份股份有限公司及控股子公司。 职责分离原则 不相容职责是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职责。 不相容职责分离是内部控制的有效措施之一，而不相容职责分离的核心是“内部牵制”。对于不相容的职责如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。 不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。单位在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职责是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职责之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。 不相容职责分离的基本原则如下： 1、授权某项经济业务和执行该业务的职务分离； 2、执行某项经济业务和审核该业务的职务分离； 3、执行某项经济业务和记录该业务的职务分离； 4、保管某些财产物资人员和对其记录的人员职务分离； 5、保管某些财产物资和核对实存数与帐存数的职务分离； 6、记录明细账和记录总账的职务分离； 7、登记日记账和登记总账的职务分离； 8、业务经办与稽核检查的职务分离 各部门在制定相关制度、流程及设立岗位职责时必须遵循不相容职责分离的原则，做到必要的岗位分离。 在发生职务代理期间，被授权人同样必须遵循不相容原则，即本人不得与自身前道业务发生直接的签发、核准关系。 职责分离设计细则 一般情况下，单位经济业务活动通常划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤，上述五个步骤均由独立人员或部门实施或执行，就可保证不相容职务分离，从而保证内部控制作用的发挥。 各业务循环中不相容职责： 一、货币资金业务的不相容岗位，至少应当包括： （一）货币资金支付的审批与执行； （二）货币资金的保管与盘点清查； （三）货币资金的会计记录与审计监督； （四）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 二、采购与付款业务的不相容岗位，至少包括： （一）请购与审批； （二）询价与确定供应商； （三）采购合同的订立与审核； （四）采购、验收与相关会计记录； （五）付款的申请、审批与执行。 三、存货业务的不相容岗位，至少包括： （一）存货的请购与审批，审批与执行； （二）存货的采购与验收、付款； （三）存货的保管与相关会计记录； （四）存货发出的申请与审批，申请与会计记录； （五）存货处置的申请与审批，申请与会计记录。 四、对外投资不相容岗位，至少应当包括： （一）对外投资项目的可行性研究与评估； （二）对外投资的决策与执行； （三）对外投资处置的审批与执行； （四）对外投资绩效评估与执行。 五、工程项目业务不相容岗位，一般包括： （一）项目建议、可行性研究与项目决策； （二）概预算编制与审核； （三）项目决策与项目实施； （四）项目实施与价款支付； （五）项目实施与项目验收； （六）竣工决算与竣工决算审计 六、固定资产业务不相容岗位，至少包括： （一）固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行； （二）固定资产采购、验收与款项支付； （三）固定资产投保的申请与审批； （四）固定资产处置的申请与审批，审批与执行； （五）固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。 七、销售与收款不相容岗位，至少应当包括： （一）客户信用调查评估与销售合同的审批签订； （二）销售合同的审批、签订与办理发货； （三）销售货款的确认、回收与相关会计记录； （四）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录； （五）销售业务经办与发 票开具、管理； （六）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。 八、筹资业务的不相容岗位，至少包括： 　 （一）筹资方案的拟订与决策； 　 （二）筹资合同或协议的审批与订立； 　 （三）与