对外贸易类别及征退税性质.PPT

注意：《国家税务总局关于出口货物劳务退（免）税管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第51号） 一、《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号）第三条、第九条停止执行；第二条规定的申报退（免）税须提供出口货物收汇凭证的出口企业情形，调整为下列五类：??? 　（一）被外汇管理部门列为C类企业的；??? 　（二）被海关列为C、D类企业的；??? 　（三）被税务机关评定为D级纳税信用等级的；??? 　（四）主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇的原因为虚假的；??? 　（五）主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。 二、经外汇管理部门批准实行外汇资金集中运营管理的跨国公司，其成员公司在批准的有效期内，可凭银行出具给跨国公司资金集中运营公司符合下列规定的收款凭证，向主管税务机关申报对外提供的研发、设计服务退（免）税，不再提供《国家税务总局关于发布（适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法）的公告》（国家税务总局公告2014年第11号）第十三条第（五）项第3目之（3）规定的资料。?? 　 （一）付款单位为与成员公司签订研发、设计合同的境外单位，或研发、设计合同约定的境外代付单位；?? 　 （二）收款凭证上的收款单位或附言的实际收款人须载明有成员公司的名称。 ? 国家税务总局公告2012年24号和2013年12号 二、生产企业出口货物免抵退税申报 进料加工业务 ： 实耗法。 计划分配率确定：7月1日前《进料加工企业计划分配率备案表》企业上报机关确定。2012年1月1日至2013年6月15日已在税务机关办理过进料 加工手（账）册核销的企业，2013年度进料加工业务的计划分配率为该期税务机关已核销的全部手（账）册的加权平均实际分配率。主管税务机应在2013年7月1日以前，计算并与企业确认2013年度进料加工业务的计分配率。 加权平均：每个核销手册实际进口之和/每个核销手册实际出口之和 申报：当期全部出口 与 当期全部进料加工出口货物耗用 收齐凭证进料加工出口货物 与 收齐凭证进料加工耗用 核销：年度核销。 ? 国家税务总局公告2012年24号和2013年12号 三、外贸企业出口货物免抵退税申报 次月：企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。 次年4月30日前的各增值税纳税申报：期内企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。 增值税专用发票（抵扣联）：出口企业和其他单位购进出口货物劳务取得的增值税专用发票，应按规定办理增值税专用发票的认证手续。进项税额已计算抵扣的增值税专用发票，不得在申报退（免）税时提供。 ? 国家税务总局公告2012年24号和2013年12号 三、外贸企业出口货物免抵退税申报 计量单位和商品名称：出口企业或其他单位申报出口退（免）税提供的出 口货物报关单上的第一计量单位、第二计量单位，及出口企业申报的计量 单位，至少有一个应同与其匹配的增值税专用发票上的计量单位相符，且 上述出口货物报关单、增值税专用发票上的商品名称须相符，否则不得申 报出口退（免）税。如属同一货物的多种零部件需要合并报关为同一商品 名称的，企业应将出口货物报关单、增值税专用发票上不同商品名称的相 关性及不同计量单位的折算标准向主管税务机关书面报告，经主管税务机 关确认后，可申报退（免）税。 ? 国家税务总局公告2012年24号和2013年12号 四、免税政策出口货物劳务的申报 次月：出口企业和其他单位应在货物劳务免税业务发生的次月（按季度进增值税纳税申报的为次季度），填报《免税出口货物劳务明细表提供正申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续。出口货物报关单（委托出口的为代理出口货物证明）等资料留存企业备查。应将以下凭证，按《免税出口货物劳务明细表》载明的申报顺序装订成册，留存企业备： 1.出口货物报关单（如无法提供出口退税联的，可提供其他联次代替）； 2. 出口发票； 3. 委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关出具的代理出口货物证明； 4. 属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法效的进货凭证包括增值税专用发票、