2004年度会计职称考试辅导初级会计实务讲义.docVIP

2004年度会计职称考试辅导初级会计实务讲义 第一章 总论（客观性）一、会计核算的一般原则和会计要素会计核算：是会计最基本的职能，是以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、计算、报告等环节，对特定对象的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的职能。会计对象：凡是特定对象能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也称为会计对象。?二、会计核算的基本前提1、 会计主体：会计主体不等同于法律主体。法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体。2、 会计分期：是权责发生制原则、可比原则、一贯性原则、配比原则、相关原则等一系列原则的基础。三、会计核算的一般原则实质重于形式原则（注重经济意义上的实质，忽视法律意义上的形式）一贯性原则（纵向可比）可比性原则（横向可比）权责发生制原则（不以收付为标志，以是否归属于本期来确定收入和费用）划分收益性支出与资本性支出原则历史成本原则谨慎性原则四、会计要素?第二章 会计核算基础一、 会计核算的具体内容与一般要求具体内容：1、 款项和有价证券的收付2、 财物的收发、增减和使用3、 债权债务的发生和结算4、 资本、基金的增减5、 收入、支出、费用、成本的计算6、 财务成果的计算和处理二、 会计科目和账户1、 会计科目：分总分类科目和明细科目。会计科目：资产负债　　　　所有者权益成本损益2、 账户：根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。期末余额＝期初余额+本期增加发生额－本期减少发生额?例：以下科目期末无余额的是（ABC）.A主营业务收入　B主营业务成本C管理费用　　　D待摊费用3、会计账户与会计科目的联系与区别联系：两者口径一致，性质相同，都是对会计对象内容的分类。区别：会计科目是账户的名称，不存在结构，而账户有一定格式和结构。三、 借贷记账法定义：以“借”“贷”为记账符号的一种复式记账法。规则：有借必有贷，借贷必相等。试算平衡：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确的过程。发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计余额试算平衡：全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计试算平衡表局限性：1、 漏记经济业务。2、 重记经济业务。3、 记错有关账户，但借贷仍平衡。4、 颠倒记账方向，但借贷仍平衡。5、 偶然发生多记或少记，但借贷仍平衡。 账户按反映内容的详简程度分总分类账户和明细分类账户。总分类账户余额＝所属明细分类账户余额合计总分类账户发生额＝所属明细分类账户发生额合计1、 对应账户：经济业务处理过程中形成的有关账户之间的应借应贷关系称为账户的对应关系。发生对应关系的账户称为对应账户。2、 会计分录：是对经济业务标明应借应贷账户及其金额的记录。按所涉及账户的多少分一借一贷、一借多贷、一贷多借、多贷多借。平行登记：依据相同、方向相同、期间相同、金额相同。四、 会计凭证定义：是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。会计凭证按编制的程序和用途不同分原始凭证和记账凭证。1、原始凭证：在经济业务发生或完成时取得或填制的，是编制记账凭证的依据。原始凭证要素：名称、日期、接受凭证单位名称、经济业务内容、签章等。分类：?原始凭证填制要求：记录要真实内容要完整手续要完备书写要清楚规范编号要连续不得随意涂改刮擦挖补填制要及时原始凭证审核：真实性　合法性　合理性　完整性　正确性　及时性2、记账凭证记账凭证要素与原始凭证要素结合记忆。分类：?复式凭证：将每笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。 单式凭证：每张记账凭证只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。编制：收款凭证：左上角写“借方科目”付款凭证：左上角写“贷方科目”转账凭证：按所涉及科目填列编制记账凭证应连续编号。会计凭证的传递：指从会计凭证的取得或填制时起至归档过程中发生的传递。会计档案的保管：指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。装订成册的会计凭证在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后移交本单位档案机构统一保管。出纳人员不得兼管会计档案。五、会计账簿1、定义：会计账簿是由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面系统连续地记录各经济业务的簿籍。2、分类：　　　　　　　　　　　　　　　?3、会计账簿登记内容：封面　扉页　账页。会计账簿登记要求。日记账登记：是出纳人员根据同现金、银行存款收付有关的记账凭证逐日逐笔登记。三栏式现金日记账：开设对方科目栏。多