会计师事务所指引.doc

湖北省会计师事务所财务工作指引 发布时间：2011-10-24　来源：湖北省注册会计师协会　阅读次数：314 湖北省会计师事务所财务工作指引 第一章 总 则 第一条 为加强湖北省会计师事务所 (以下简称事务所)的财务管理工作，规范会计核算行为，提高会计信息质量，确保财务管理工作依法有序进行，依据有关法律法规，结合本省事务所实际，制定本指引。 第二条 本指引依据《会计法》、《企业会计准则》、《企业内部控制基本规范》、《会计基础工作规范》、《会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法》、《会计档案管理办法》、《会计师事务所财务管理暂行办法》、《会费管理办法》、《会计师事务所职业风险基金管理办法》、《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》（国办发[2009]56号）等法律、法规及有关文件制定。 第三条 事务所应当结合经营特点和管理要求，健全会计机构，加强财务管理工作，规范会计核算，保证会计信息真实、完整。 第二章 会计机构和会计人员 第四条 事务所应根据规模的大小、收入的多少及业务活动的繁简设置会计机构，并配备会计机构负责人；不具备单独设置会计机构条件的，应当配备专职会计人员，并指定会计主管人员。会计工作应由专(兼)职会计工作负责人、会计主管、出纳等人员分工完成。 第五条 会计机构负责人、会计主管人员应当具备的基本条件： (一)具有会计师以上专业技术资格或从事会计工作三年以上经历。 (二)熟悉国家财经法律、法规，掌握本行业财务管理的专业知识和特点。 (三)遵守国家的财政方针政策，严守会计职业道德。 第六条 一般会计人员应具备《会计法》规定的基本条件和职业道德，必须取得会计从业资格证书。 第七条 事务所任用会计人员应当实行回避制度。大中型会计师事务所的合伙人（股东）的直系亲属不得担任本会计师事务所的会计机构负责人、会计主管人员。 第八条 事务所应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年按规定的时间接受继续教育，不断提高会计人员的业务能力和职业道德素养。 第九条 会计岗位设置及业务内容主要包括：会计机构负责人、会计主管人员及出纳；财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、稽核、会计档案管理。岗位分工可采取一人一岗、一人多岗或者一岗多人的方法。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。非出纳人员不得经管现金、有价证券和票据（不含支票）。 第十条 会计主管人员、会计人员工作变动或因故离职的，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。会计人员办理交接手续，必须按照《会计基础工作规范》的有关规定执行。 第十一条 事务所撤销清算时，必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清算工作并编制决算，清算工作结束前不得离职。事务所合并、分立的，其会计工作交接手续比照上述规定办理。 第三章 内部控制制度 第十二条 事务所应根据《会计法》和《企业内部控制基本规范》的规定，结合自身的性质与规模，建立健全会计人员岗位责任、财务内部牵制、财产清查、财务收支审批、财务预算管理、固定资产管理、业绩考核和收益分配等相应的内部控制制度，并在实际工作中严格执行。 制定各项内部控制制度过程中应充分听取事务所内部各层次人员的意见和建议，并由股东大会或合伙人会议讨论通过。 第十三条 会计人员岗位责任制度主要包括：会计人员的工作岗位设置；各会计工作岗位的职责。 第十四条 财务内部牵制制度主要包括：内部牵制制度的原则；组织分工；不相容岗位职责和要求。 完善内部牵制机制，正确执行授权审批制，在有关制度中明确各种费用支出的管理部门及负责人员，避免存在本人审批本人经办的会计事项。 （一）职能牵制：分别设置会计、出纳岗位，明确各自职责、权限，及时、完整、准确地完成会计工作，岗位设置、职责、权限起到相互制约、相互牵制的作用； （二）簿记牵制：账表、账账、账证之间必须相符； （三）实物牵制：对重要实物由两名或两名以上人员共同管理，达到相互牵制的目的。 第十五条 财务稽核制度主要包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计账簿、财务报告的方法、时限等。 会计机构内部建立稽核制度，明确专职或兼职稽核人员，明确稽核的内容，对日常会计核算工作中所出现的疏忽、错误及舞弊等问题及时纠正或制止。 第十六条 财产清查制度主要包括：财产清查的范围；财产清查的组织；财产清查的期限和方法；对财产清查中发现问题的处理办法；对财产管理人员的奖惩办法。 事务所应重点对往来账项及货币资金进行清查核实。应制定严密的牵制制度，业务部、办公室、财务人员等应相互控制报告的签发程序和收费金额，杜绝收入不入账或设账