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企业内部控制有关问题的探讨 【摘要】加强和规范企业内部控制对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护社会主义市场秩序和社会公众利益具有重大意义。近几年国内外财务丑闻的频频爆发更加凸显出内部控制在企业管理中的地位和作用 许多企业仍然存在内部控制观念落后、内部控制机制不健全及内部控制执行力不够等问题，从而制约了内部控制在企业管理中作用的发挥，影响了企业经济效益的提高和战略目标的实现 本文对企业内部控制的目标、现状及存在的主要问题、内控乏力的原因、内部控制原则等方面进行了的分析，从而对加强和完善企业内部控制提出了五点建议。 【关键词】企业：内部控制：有关问题；探讨 1．企业内部控制的目标 企业内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的．旨在实现控制目标的过程。企业内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果．促进企业实现发展战略。 2．企业内部控制的现状和存在的主要问题 我国企业的内部控制起步较晚．近年来经过不断发展．虽有一定成绩．但仍然存在对内部控制认识不到位，重视程度不够，观念落后，执行不力等问题．主要存在以下几个方面的问题： 2．1法人治理结构不健全 规范完善的公司法人治理结构包括公司股东大会、董事会、监事会和经理层，相互之间互相监督，互有制约，决定着公司运作与发展的质量。但我国还处于社会主义市场经济不断完善的阶段，不少企业的所有者和经营者之间角色交叉．董事会和经理层之间机构重叠．互相监督、互相制约的机制不完善．董事会不能充分发挥其监督和控制经理层的作用．国有股股东和法人股股东“一股独大”的现象严重．容易造成在没有可行性论证情况下的随意决策．导致决策失误。 2．2内部控制没有得到重视．内部控制观念落后 很多企业习惯于重视生产经营、技术开发，轻视内部管理和控制，有的企业甚至没有内部控制制度．或者虽然有但不够健全并且执行不力．把内部控制仅仅看成某些文件或制度。很多企业对内部控制的认识还停留在感性阶段．认为企业内部控制就是内部牵制和内部监督．或者把内部控制看成单纯是限制单位领导人违法乱纪的措施．结果使单位领导人无法进行正确地经营决策，更谈不上进行管理创新了。这阻碍了内部控制在企业中的发展．严重影响了内部控制在企业中作用 的发挥。 2．3风险意识差．风险管理机制缺失 由于市场经济环境的变化．企业间竞争越来越激烈．企业经营风险不断提高 然而．从我国企业的现状来看。企业的风险意识并没有提到应有的高度．对风险的应变能力存在严重不足．更缺乏有效的风险管理机制 近几年国内外财务丑闻的频频爆发．足以说明有些企业使用舞弊和欺骗手段获取不当或非法利益没有有效惩防。 2．4企业人员素质不高．内部控制执行不力 企业内部控制的设计和运行无法超越那些创造、管理、监督制度的人的操守及价值观．管理者的品行、素质和管理哲学仍是企业内部控制的有效制约因素。我国企业人力资源政策中还充斥着用人唯亲、排除异己等现象．不能建立良好的人力资源政策．致使企业员工素质不高．影响内部控制的执行效率。现有企业内部控制只注重制度的文字编写环节．忽略了如何执行制度、判断和报告制度执行的状况、矫正制度执行的偏差等方面。企业内部控制执行情况评价、报告等也鲜有实施。企业领导缺乏应有的政治素质和业务素质，更有部分领导法制观念淡薄，自以为是．缺乏对会计法规的正确理解，认为会计法规只约束会计人员．对自己无效。有的企业甚至管理者自身违反内部控制制度。使得上行下效，内部控制制度形同虚设。为了经营活动自由方便，把自己的权限凌驾于内部会计控制制度之上，而且在经营过程中授意指使强令会计人员人为调节会计信息．制造假账．以达到转移国家资产、粉饰业绩、谋取私利或小团体利益等非法目的。 3．内控乏力的原因分析 3．1忽视内部控制的重要性．认识不足 由于内部控制不能直接产生经济价值．间接效益也需要较长的周期才能看出，而且需要多设置人员岗位，需要制定大量的规章制度，增加办事环节和程序，因而多数企业把精力主要放在生产和营销上：有的认为加强内部控制，束缚了自己的手脚。影响办事效率：甚至认为搞内部控制就是对自己人的不信任．容易制造内部矛盾等。 3．2内控体系不顺．职责不清 一个良好的内控系统应能确保组织中的每个人都清楚地知道其所承担的特定职责。企业内部控制体制不顺．主要表现在：岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，人员兼职过多，责任不明：会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式，有的企业没有建立内部审计机构。已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用．内部审计工作得不到应有的重视和支持 3_3风险评估不足、意识薄弱 随着经济的发展．经济环境的变化．尤其在全球金融危机的影响下，社会充满激烈竞争，每个企业都面l临着严峻的形势和巨大