何忠--2009年税务稽查风险防范及企业应精选.pptVIP

四 税金 （一）政策规定 企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和 允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。（《企业所得税法 实施条例》第三十一条） （二）会计核算 1．企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护 建设税、教育费附加等，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应 交税费”科目。 2．出售不动产计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科 目，贷记“应交税费”（应交营业税）科目。 3．企业转让土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上 建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，借记“固定 资产清理”等科目，贷记“应交税费”（应交土地增值税）。土地 * 使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银 行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费”（应交土 地增值税），同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产” 科目，按其差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科 目。 4．企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、印花税、车船 使用税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税 费”科目。 （三）常见涉税问题 1．应资本化的税金税前扣除 2．将补提补缴的以前年度税金直接税前扣除 3. 将企业所得税额和应由个人负担的个人所得税额进行了税前 扣除 （四）主要检查方法 * 1.检查“固定资产”、“无形资产”