非财人员-2011-1-教材三天加内控.ppt

悲剧的根源之一:缺乏良好的内部控制环境 重企业经营，轻内部控制； 重商品销售，轻战略经营； 重资本经营，轻金融风险防范； 重人才引进，轻人员监管和培训; 重网络硬件建设，轻网络软件完善 。 COSO对内部控制的定义 COSO（全美反舞弊性财务报告委员会发起组织，Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission） 内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。 内部控制的目标 （1）保证财务报告的可靠性 （2）遵守各种相关的法律、法规 （3）保证经营的效率和效益 （4）保证资产安全 内部控制的基本思想 两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的 两人合谋犯罪的难度远远大于一个人单独干 　 COSO内部控制框架组成要素 COSO认为内部控制框架是由内控环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成 它们取决于管理层经营企业的方式，并融入管理过程本身。 我国的相关政策 2002年颁布《商业银行内部控制指引》和《关于企业实行财务预算管理的指导意见》 2001年中国证券监督管理委员会发布《证券公司内部控制指引》，财政部发布《内部控制会计控制》 2004年国务院国有资产监督管