全面预算管理HALF详解.ppt

资金链是集团公司的生命线 构造、夯实资金链是集团预算的主旋律 对资金链的把控是预算控制的关键 * ××集团预算编制的要求：实行全面预算管理 1.各项业务收入、支出(包括海外业务、多种经营业务收支)全部纳入预算管理； 2.各项资本性投资、对外投资纳入预算管理 3.企业所有筹融资业务纳入预算管理； 4.企业对外担保等或有负债纳入预算管理； * 日常业务流程 资金申请 财务审核 网上审批 经办单位帐号 责任单位帐户 支付指令 指令复核 驻外单位帐号 个人银卡 银行自动划拨 资金管理 按预算和经济责任制规则审批和划拨 各地 网络系统 领导审核 收银单位 收银单位 个人银卡 驻外机构 驻深单位 帐务系统 记账凭证 网络支付中心 * 2、预算调整的要点 ① 预算调整必须基于“客观”因素发生“重大”变化。 ②预算调整审批与年度总预算审批程序和要求一致性，维持 预算自始至终的严肃性。 ③ 先奏后斩 ④调整频率不宜太快 * 案例一：宝钢的预算调整与追加 * ■ 预算调整： 是指由于预算前提发生重大变化、公司 业务体制划转、机构设置变化、核算方式改变等原因， 使得某些预算指标需在预算项目间进行重新分配、归并 或修正预算指标，从而对预算指标进行调整的过程，即 预算调整是在已有预算项目之间的调整，预算调整均是 预算内调整。 ■ 预算追加： 是指由于公司生产经营规模扩大导致业 务量增加或出现新的业务，从而对已有预算项目的预算 指标进行追加或新增预算项目和预算指标的过程。 宝钢预算的调整与追加 * 4.预算控制与内部控制 案例分析 上海施贵宝的内部控制体系 * 德国×××如何管理子公司： 1、建立集团统一的会计制度和财务预算 2、建立电算化和自动化软件系统 3、建立周期性财务报告制度 4、实施财务总监委派制：各大部门、分公司及控股公司都必须设立财务监督岗，辅助业务经理实施价值管理 5、建立内部审计制度 6、建立集团统一的外部审计制度 * （六）推进管理会计，提升财审功能 * GE公司： ——遍布100多个国家，年度收入1000多亿美元。 —— 每天下午5点全球收入回到公司统一的银行账户上，通常达10亿元。 —— 这些钱很快就不见了，购买了欧洲（隔夜）基金。 ——总部审计人员有权找公司任何人在规定时间、地点交代问题。 ——— 财务总监应该向总裁汇报工作，但有权对总裁的各种费用进行审查，并有权拒绝报销。 * 集团总部的管理会计 分部的管 理会计 ①决策中心；②制度中心；③信息中心； ④监控中心；⑤考评中心 ①收入利润中心； ②成本中心； ③内部制衡与自律中心；④制度执行 ⑤信息反馈中心 * 管理控制 ﹒计划/预算 ﹒流动资金 ﹒成本管理 ﹒预算或模型化 ﹒管理 ﹒税收计划 ﹒平衡表管理 现金 ﹒外部报告 收据 ﹒资本预算 存货 战略管理 ﹒战略分析 ﹒绩效 ﹒获利 ﹒衡量尺度 ﹒报告 ﹒顾客 ﹒企业营运 ﹒竞争者 ﹒外部团体 财务交易过程和体系 ﹒订单 ﹒ 完成 ﹒财务 信用 现金 通帐 支票 分配 决算 支出 计划会计 报告 税收支持 制造成本 人力资源 工资单 时间报告 内部控制框架 ﹒控制环境 ﹒风险安排 ﹒控制活动 ﹒信息交流 ﹒监督 财务部门 ﹒战略重心 ﹒经营为导向 ﹒挑选 ﹒培训 ﹒职业路径 * × × 集 团 董 事 会 集 团 总 裁 集团财务总监 财务信息中 心 财务管理中 心 财务结算中 心 审计部 仪表盘 传动轴 油箱 制动器 * 某公司是财务部门预算的预警控制： 通过“外部采购申请单”，每次定时将各部门的申请单输入电脑，根据不同需要（部门或费用性质）进行汇总，并与职能部门的预算对比。当部门费用使用达到预算70%，就向该职能部门发出警示；当费用使用达到预算的90%时，就向该职能部门发出警告，进一步提醒；如超支就停止该职能部门使用、报销任何费用。并报有关部门处理。 * 审 计 稽 核 部