浅谈我国电子商务税收法律制度的完善基于电子商务税收法律制度的国际比较.docVIP

浅谈我国电子商务税收法律制度的完善——基于电子商务税收法律制度的国际比较 浅谈我国电子商务税收法律制度的完善 基于电子商务税收法律制度的国际比较 王婕 西南科技大学法学院四川绵阳621olo 【摘要】随着互联网的普及,我国电子商务的迅速发展与现行税收法律制度不相适应的矛盾日趋突出法律是电子商务发展的重 要软环境,本文在探究国际社会关于电子商务税收法律制度的基础上,提出了完善我国电子商务税收法律制度的几点建议. 【关键词1电子商务税收法律制度比较 中图分类号:F922.29文献标识码:A文章编号:l009.4067(20lI)07.24.02 一 ,我国电子商务迅速发展与相应税收法制度缺失的矛盾 电子商务就是网上开展商务活动.随着互联网的普及,电子商务作为信息 化核心应用之一,正在成为国民经济协调,持续发展的重要途径.据商务部g中 国电子商务报告(20o8—2oo9)》统计,中国电子商务交易额在2008年为3.1万 亿人民币,2009年则为3.8万亿人民币,增长21.7%.这表明我国电子商务正 在蓬勃发展,它的推广应用有效提高了我国企业的整体经济效益和参与国内外 市场竞争能力.但其虚拟,无形,匿名,无界化及电子支付的特征给我国以实 务交易为基础的现行税收法律制度带来了巨大挑战.且目前我国相关规范仅散 见于行政法规,规章,并多是针对或直接由经济较发达地区制定,适用范围局 限.因此,加快对电子商务税收法律制度的完善显得极为重要. 二,国际社会关于电子商务税收法律制度及相关政策的规定 1,美国 为将电子商务尽早纳入法治的轨道,美国财政部在1966年发表的全 球电子商务选择陛的税收政策》报告中开了公开讨论电子商务税收政策问题 的先河.l998年其国会通过《互联网免税法案确定了”不应对’虚拟商 品’征税”的基本原则. 2,加拿大 联邦制决定了加拿大对电子商务征税的规定根据征税项目和税收地区 的不同而不同,它征税原则是:(1)不应妨碍电子商务的发展;(2)加强国际合 作;(3)注重公平. 3,欧盟cEU) EU成员国间法律制度存在很大差异,其在相关立法中旨在建立一个具 有清晰和概况性的体系EU从l997年底到2007年初颁布的一系列重要法 律文件都致力于在内部促进电子商务的发展. 三,完善我国电子商务税收法律制度的几点建议 1,充分借鉴国外经验.确定我国的电子商务税收原则. (1)公平原则 税收公平包含税负公平和机会均等.税负公平又包括具有同样纳税条 件的纳税人应缴相同的税额和具有不同纳税条件的纳税人应缴不同的税额. (2)效率原则 税收效率主要通过税收的经济成本来衡量,这要求税务部门要提高征 管现代化程度.坚持这一原则既符合电子商务本身的特质要求,又符合我国 的社会经济建设的总要求 (3)主权原则 以美国为首的一些发达国家强调电子商务税收的”属人原则”弱化”属 地原则,是为达到其侵夺发展中国家税收主权利益的目的.因此,在制定 我国电子商务税收法律时既要考虑与国际接轨的因素,又要考虑我国税收主 权利益的维护. (4)国际合作原则 于我国而言,积极参与国际税收协调不仅有助于解决我国在跨国电子 商务中的逃,避税问题,更在一定意义上为我国国际经济合作与交流创造了 良好的环境. 2,基于我国现存税收征管体系,及时调整税制结构.进一步完善 征管体系. 我国目前的税制主要包括流转,所得,资源,财产,行为税制五个部 分.目前,我国对电子商务征税的机构,体系建立还不尽人意,在此种情况 下对电子商务征税的成本偏高.据此,我国只有在现存税收征管体系的基础 上,据电子商务对税源结构的影响,适时调整税制结构,才能达到既保持税收 收入稳步增长又能促进经济增长的目标. 我国税收征管体制是围绕我国税收体制建立发展起来的.所以,电子 商务的出现,发展在给我国税制结构提出新议题的同时也给税收征管体制带 24中国电子商务.I2011.07 来了挑战.因此,建立,完善与电子商务适应的税收征管体系成为了一个重 要的命题.在电子商务的背景下,完善我国税收征管体制可以从以下几个方 面着手: (1)推进税收征管的电子化进程,加快信息化建设. 首先,要实现电子商务税收征管的电子化,信息化,就要求尽快建立 起电子商务登记制度,对网络经营主体的设立,变更,注销进行登记,形成 网上统一管理,征税的制度. 其次,税务部门可依托计算机,开发专用计费软件,尽快实现与国际互 联网的全面连接与银行,海关,网上商业主体等建立网络连接,从而达到 通过网络对企业的生产,交易进行有效的监控,实现网上监督,稽查的目标. 最后,税务部门要在前述基础上尽快建立起独立,完备的电子数据库, 以便进行审查核实及逐步实现从申报到缴纳的完全网络化,同时通过网络依 法向公众公开相关信息,实现税收征管信息的共享. (2)加强网络支