95企业资产损失所得税税前扣除申报.docVIP

目 录 六、申报征收 1 95．企业资产损失所得税税前扣除申报 1 96．增值税一般纳税人纳税申报 3 97．增值税小规模纳税人纳税申报 4 98．消费税纳税人纳税申报 5 99．企业所得税纳税申报 6 100．储蓄存款利息所得扣缴个人所得税申报 7 101．个体双定户分月汇总申报 8 102．申报表修改 8 103．申报表删除 9 104．自查、评估补税及个体户补税 10 105．代扣代缴非居民企业所得税 10 106．延期申报申请审批 11 107．财务会计报表报送 12 108．辅导期一般纳税人预征税款 13 109．延期缴纳税款申请审批 14 110．欠税人处置不动产或大额资产报告 15 111．结算退税 16 112．残疾人就业企业增值税退税 17 113．纳税人合并（分立）情况报告 18 114．葡萄酒消费税退税 19 115．软件产品增值税超税负退税 19 116．误收退税 20 117．铂金增值税退税 21 118．资源综合利用增值税退税 22 六、申报征收 95．企业资产损失所得税税前扣除申报 一、业务概述 准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（即实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合相关规定计算确认的损失（即法定资产损失）。企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业之间往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。 二、纳税人应提供的资料 1、企业所得税资产损失税前扣除申报表： （1）《资产损失清单申报明细表》（清单申报用）（主表）2份； （2）《资产损失专项申报明细表》（专项申报申报用）（主表）2份； （3）《汇总纳税企业资产损失申报汇总表》（汇总纳税企业用）（主表）2份； （4）《资产损失专项申报报告表》（专项申报申报用）（主表）2份； 2、会计核算资料； 3、相关证明材料： 企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。 三、税务机关业务流程及承诺时限 （（一）业务流程 纳税人申报→办税大厅受理办结 （二）承诺时限 提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结。 四、纳税人办理业务的时限要求 企业在办理企业所得税年度汇算清缴申报时作为年度纳税申报表的附件一并报送，对汇总纳税企业所属分支机构，应在每年5月31日前报送。 五、主要政策依据 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令〔2007〕第512号） 《国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》（国家税务总局公告2011年第25号） 《浙江省国家税务局关于贯彻实施〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（浙江省国家税务局公告2011年第3号） 《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕57号)。 浙江省财税咨询服务电话：12366 浙江省国家税务局网站：/ 96．增值税一般纳税人纳税申报 、业务概述 《增值税一般纳税人纳税申报办法》第六条规定：纳税人应按月进行纳税申报。适用于增值税一般纳税人纳税申报表的录入、修改。包括增值税一般纳税人到办税服务厅进行上门申报；对以前月份增值税的逾期补申报；以及企业注销时对当月增值税缴纳情况的申报等。 、纳税人应提供的资料 及其《增值税纳税申报表附列资料（表一）（表二）和（固定资产进项税额抵扣情况表）》防伪税控增值税专用发票、非税控运输发票、海关完税凭证、农产品收购发票（普通发票）抵扣清单使用防伪系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的，须报软盘）《成品油购销存情况明细表》（发生成品油销售业务的纳税人填报）重点税源调查表（列入重点税源的企业）《福利企业退税限额审批表》（福利企业填报）、纳税人办理业务的时限要求 纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至15日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。逾期申报须进行处罚后再办理纳税申报业务。 、业务流程及承诺时限 （一）业务流程 纳税人申请→办税大厅受理办结→网上申报点击全申报办结（