[管理学]第五章审计依据、审计证据和审计工作底稿.pptVIP

第五 章 审计依据、审计证据 和审计工作底稿 一、审计依据 二、审计证据的特征与种类 三、审计证据的搜集与整理 四、审计工作底稿的种类和内容 五、审计工作底稿的编制与审核 一、审计依据  中华人民共和国审计法 ? 1994年8月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过? 根据2006年2月28日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十次会议《关于修改〈中华人民共和国审计法〉的决定》修正 层次性——层次越高，管辖的幅度越宽； 权威性——或公认性，层次越高，权威性越大； 相关性——与被审项目和应证事项相关； 地域性——地区差，行业差及单位差引起的； ?时效性——上层建筑会随经济基础变 化而变化。 二、审计证据的特征与种类  现金盘点表 案例： 注册会计师在对ABC 公司进行审计时， 发现该公司的内部控制制度存在严重问题，试分析注册会计师能否依据下列证据: 1.销售发票副本 2.实物证据 3.被审计单位管理当局声明 4.分析性程序 其中哪些是可靠证据，哪些是不可靠证据，为什么？ 1.审计证据的基本特性是指审计证据的（C）。 A 真实性和适当性 B 充分性和完整性 C充分性和适当性 D 完整性和适当性 2.一般而言，当审计证据的相关与可靠程序较高时，所需审计证据的数量（A）。 A 较少 B 不变 C较多 D 视情况而定 3.构成审计证据的主要组成部分是（B）。 A 实物证据 B 书面证据 C 口头证据 D 环境证据 其中，比较容易获取，也容易伪造或更改得时（B）。 属于基本证据的是 （B）。 审计证据按其外形特征可分为（Ｂ） 4. 符合下列情况的内部证据， 具有较高的可靠程度（ACD）。 A 被审计单位内部控制健全有效 B被审计单位规模大、效益好 C预先进行了连续编号并按序号依次处理 D在形成过程中经过了不同部门、人员的审核、签章 5.审计人员判断审计证据是否充分适当，应考虑的主要因素包括（BCD） A 审计证据收集的难易程度 B审计风险 C审计人员的审计经验 D 审计项目的重要程度 判断： 在一般情况下，外部证据比内部证据更具证明力（对） 为了保证审计证据的充分性，审计人员应收集尽可能多的审计证据。（X） 审计人员选用审计依据时， 应掌握的原则有 （ ＢＣＤ ） A 谨慎原则 B 具体问题具体分析原则 C 辩证分析问题的原则 D 利益兼顾的原则。 三、审计证据的收集与整理  四、审计工作底稿的种类和内容  五、审计工作底稿的编制和复核  审计工作底稿的形成方式有（BC ） A 询问 B 编制 C 获取 D 分类 编制库存现金盘点表 资料：注册会计师李强、张力对中天公司2006年12月31日的资产负债表审计，查“货币资金”项目中的库存现金为1062、10元。1月20日盘点，当日现金日记帐余额时1832.10元，盘点结果： 1、现金实有数：1627.34元。 2、保险柜中有下列单据已收或已付款单未入账： 1）职工刘冠名6月15日预借差旅费200元，经领导批准； 2）职工潘菲利借据一张，140元，未说明用途； 3）保险柜中已收款但未记帐的凭证共2张，金额135.24元。 3、银行核定该公司现金限额为：8000元。 现金盘点表 现金盘点表 勾稽关系，是指相互间存在一种可检查验证的关系。勾稽关系是会计在编制会计报表时常用的一个术语，它是指某个会计报表和另一个会计报表之间以及本会计报表项目的内在逻辑对应关系，如果不相等或不对应，这说明会计报表编制的有问题。 补充习题： 1.审计工作底稿之间的勾稽关系包括财务报表项目工作底稿与（ABC）。 A 其他财务报表项目审计工作底稿之间的勾稽关系 B 试算平衡表之间的勾稽关系 C被审计单位未审计财务报表之间的勾稽关系 D被审计单位资产负债总额之间的勾稽关系 2. 在审计过程中，相关审计工作底稿之间的勾稽关系是通过下列形式来反映的（BC）。 A 审计标识 B 交叉索引 C 备注说明 D 审计 调整 案例分析 2003年，S市审计局派出一组审计小组对所属大型国有企业X进行财务收支审计。经过几天的深入检查，查阅了大量的会计