[管理学]青农大-税收筹划-第一章.ppt

政策变动风险 政策选择风险 税务机关认定风险 经营风险 人员素质风险 偷 税★ 第一，在形式上有违法行为存在； 第二，主观上是故意的（与漏税的区别）； 第三，客观上使用了欺骗、隐瞒等非法手段； 第四，在结果上是不按规定缴纳应纳税款。 我国对烟酒课以消费税重税，张三因此戒掉了烟酒，改为喝茶。 免却了烟酒税的重负； 采取了不消费的合法手段； 符合了政府关于烟酒消费税的抑制烟酒消费的立法意图之一。 32岁的张三以其不满一周岁的儿子的名义购买了一套住房。 免却了遗产税的纳税义务 采取了形式上合法的手段 但钻了法律的空子 违背了政府关于遗产税的立法意图 （1）三者的共同点 主体相同 目的相同 外部环境相同 特定条件下具有一定的可转化性 （2）偷税与税收筹划的区别 性质上的差异 发生时间的差异 纳税人的素质差异 税收效应差异 （3）避税与税收筹划之比较 经济行为的层次差异 税收筹划是顺法避税的最高境界 顺应国家政策导向的差异 执法部门的态度差异 优点： ①专业能力强，经验丰富，能提供较为满意的税收筹划方案； ②效率高，有助于解决各种应急的税收筹划。 ③企业无须支付内部专业人员的各种费用，成本较低。 外部税收筹划人 缺点： 一般只能解决企业税务方面的大问题，而不能及时处理企业纳税方面随时出现日常问题。 （二）企业税收筹划 如何开展？ （二）企业税收筹划 如何开展？ 2．税收筹划部门 实行内部税收筹划的企业，其筹划的实施一般通过一个具体部门组织、控制。 一些企业特别是一些大型企业，往往会在财会部之外设立一个单独的税务部，通过税务部来及时处理企业的税收筹划、税务管理和具体的纳税事宜等事项。 税务部 财务部 法律部 没有设立单独税务部门的企业的税务筹划，一般都由企业的财会部门负责。财务部负责企业经营数据的整理、汇总、分析工作。大多数企业的税务工作包括税收筹划都是财务部工作组成部分。 税收筹划一般由财会部门、法律部门共同负责、组织和管理。财务部提出具体方案，与法律部商定其法律可行性。 税务师事务所是专职从事税务代理的工作机构，我国法律规定税务师事务所可以是由注册税务师合伙设立的组织，或者是由一定数量的注册税务师发起成立的负有限责任的税务师事务所。 税务师事务所 会计师事务所 会计师事务所是以会计、审计为主要业务的社会中介机构。我国注册会计师条例规定其形式可以是合伙形式，也可以是有限责任公司形式。 3．外部税收筹划机构 （二）企业税收筹划 如何开展？ 一般地，税收筹划人员的业务素质要求掌握法学（含税法）、会计学、财务学、管理学、运筹学、统计学、财政学和经济学知识等，要从事国际税收筹划工作的还需要掌握其他国家的法律制度、税收制度、会计制度、国际贸易、国际金融和跨国企业管理等知识。 4.税收筹划人员的素质 一般地，税收筹划人的道德素养要求可以由以下六个方面来衡量： （1）遵守税收筹划的基本原则，拒绝雇佣者或顾客不符合上述原则的要求。 （2）将雇佣者或顾客利益放在第一位； （3）与税务机关密切合作，协助纳税人完成纳税义务； （4）遵守中介人的独立性。不仅要保持对税务机关的独立性，还要保持与顾客或雇佣者的独立性。 （5）为顾客或雇佣者保守秘密； （6）诚信地从事业务活动。 （二）企业税收筹划 如何开展？ 业务 素质 职业 道德 （三）企业税收筹划的基本程序 （一）分析现有企业的税收现状 对企业上一会计年度的税收资料汇总，分析各税种中各月上缴的税款数量和比例。 （二）具体分析，提供多种税收筹划方案 针对各税种，分析该税种应纳税额的影响因素，并找出企业能操作的各种税收筹划方案。 （三）筛选税收筹划方案 对每一税收筹划方案进行成本—收益分析，利弊分析，风险分析，可操作性分析，逐一排序，依次准备执行。 （四）各部门沟通协调，执行各税收筹划方案 （五）分析、总结方案执行情况 七、税收筹划应注意的问题 （二）正视税收筹划的风险性 （三）了解理论与实践的差异 （四）关注税收法律的变化 （一）树立正确的税收筹划观 《新征管法》第63条 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、计帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，这些手段都是否定、篡改既定事实的做法。 所谓“善意”，就是指购货方在主观上不具有偷税或者 骗取出口退税的故意，没有牟取非法利益的目的. ★要求：1，了解有关税收违法行为，法律责任，掌握税收违法行为与罪的区别。 2，偷税的几种形式？偷税与漏税的区别？（案例） 分析：日常发票使用中“大头小尾”、“白条入帐”的税收问题。 《新征管法》第63条 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、计帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，这些手