[经济学]第4章会计学原理4.ppt

第四章 借贷记账法的应用 房桃峻 2003年1月 一. 工业企业的主要经济业务 二. 准备阶段的核算 （一）准备阶段设置的主要账户 “银行存款”、“固定资产”、“实收资本”、 “资本公积” （二）各账户的主要性质、用途和结构 1. “银行存款”账户 性质：资产类账户 用途：企业存放在银行或其他金融机构的款项的增、减变化和结存情况 结构： 3. “实收资本”账户 性质：所有者权益类账户 用途：反映企业实收资本的增、减变动情况和变化后的结果 结构： 4. “资本公积”账户 性质：所有者权益类账户 用途：反映企业资本公积的增、减变动情况和变化后的结果 结构： 三. 供应阶段的核算 （一）供应阶段设置的主要账户 “材料采购”、 “原材料”、 “应交税金——应交增值税”、 “应付账款”、“应付票据”、“预付账款” （二）各账户的主要性质、用途和结构 1. “材料采购”账户 性质：资产类账户 用途：反映和监督企业外购材料的买价和采购费用，计算和确定材料的采购成本 结构： 2. “原材料”账户 性质：资产类账户 用途：反映和监督企业库存材料的增、减变动和结存情况 结构： 3. “应交税金”账户 性质：负债类账户 用途：反映企业与税务机关之间有关各种税金的应交和实交的结算情况 结构： 4. “应交税金——应交增值税”账户 性质：负债类账户 用途：反映企业与税务机关之间有关增值税的应交和实交的结算情况 结构： 5. “应付账款”账户 性质：负债类账户 用途：核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项的增减变动和结存情况 结构： 6. “应付票据”账户 性质：负债类账户 用途：核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等采用商业汇票结算方式进行款项结算时而应付给供应单位的款项的增减变动和结存情况 结构： 7. “预付账款”账户 性质：资产类账户 用途：反映和监督企业因采购材料等而预先支付给供应单位的款项的增、减变动和结存情况 结构： （三）采购费用的分配 例：向大地公司购入甲材料2,000Kg，@10元；乙材料1,000Kg，@20元，增值税税率17%，货款及税款均以银行存款支付。另以现金支付上述材料运费900元。 按材料重量比例分配： 采购费用分配表 （四）采购人员差旅费的处理 预借差旅费时： 借：其他应收款 贷：现金（或银行存款等） 回来报销时： 借：管理费用 贷：其他应收款 例 四. 生产阶段的核算 （一）生产阶段设置的主要账户 “制造费用”、“生产成本”、“应付工资”、 “应付福利费”、“累计折旧”、 “短期借款”、“预提费用”、“待摊费用”、 “产成品” 1. “制造费用”账户 性质：成本类账户 用途：归集和分配企业为生产产品或提供劳务而发生的各项间接费用 结构： 2. “生产成本”账户 性质：成本类账户 用途：归集和分配企业为生产产品或提供劳务而发生的各项费用（包括直接和间接费用） 结构： 3. “应付工资”账户 性质：负债类账户 用途：核算企业应付职工工资总额，反映和监督企业与职工工资结算情况 结构： 4. “应付福利费”账户 性质：负债类账户 用途：反映和监督企业职工福利费的提取和使用情况 结构： 5. “累计折旧”账户 性质：资产类账户 用途：反映和监督企业固定资产累计折旧的增、减变动和结存情况 结构： 6. “短期借款”账户 性质：负债类账户 用途：反映和监督企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的款项的变化情况 结构： 7. “预提费用”账户 性质：负债类账户 用途：反映和监督企业预先计入成本费用，但在以后才实际支付的费用的变化情况 结构： 8. “待摊费用”账户 性质：资产类账户 用途：反映和监督企业已经支出，但应由本期及以后各期分别负担、分摊期在一年以内的各项费用的变化情况 结构： 9. “产成品”账户 性质：资产类账户 用途：反映和监督企业库存产品的增、减变动和结存情况 结构： （三）制造费用 的归集与分配 归集：通过“制造费用”账户的借方归集 分配：（同材料采购费用的分配） （四）产品总成本与单位成本的计算 归集：通过“生产成本”账户的借方归集成本 单位成本： 产品单位成本=总成本÷入库数量 五. 销售阶段的核算 （一）销售阶段设置的主要账户 “主营业务收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、 “营业费用” 1. “主营业务收入”账户 性质：损益类账户（收入类） 用途：反映和监督企业因销售商品、提供劳务等所产生的收入情况 结构： 2. “应收账