[经济学]第二章增值税法.ppt

（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。 要点： 二、纳税人和扣缴义务人 （一）纳税义务人 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。 （二）扣缴义务人 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 其他按照简易办法征收增值税的优惠规定 【归纳】一般纳税人和小规模纳税人相同行为辨析 （二）特殊销售方式下销售额的确定 组价公式二： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税 或：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 小结：运费 【相关链接】对比货物来源区分两类情况：一类是属于视同销售计算销项税，可相应抵扣其符合规定的进项税。另一类是属于不可抵扣进项税，但也不计算销项税。 要注意掌握和区分： （一）计算应纳税额的时间限定 （一）计算应纳税额的时间限定 （二）计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理 ——结转下期继续抵扣。 （三）销货退回或折让的税务处理 ——销售方冲减销项税额，购货方冲减进项税额。 （四）向供货方取得返还收入的税务处理　　对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。　　应冲减进项税金的计算公式调整为：　　当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金÷（1＋所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率 【例题-多选题】某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（　）。　　A.商场应按120万元计算确定销项税额　　B.商场应按124.8万元计算销项税额　　C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元　　D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元 【答案】AD 【解析】 当期应冲减进项税金＝4.8÷（1＋17%）×17%＝0.70（万元）, 当期可抵扣进项税额＝20.4－0.7＝19.7（万元） 【例题1·单选题】某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2010年9月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元；本月销售货物取得零售收入共计158080元。本月还销售自己使用过的旧车一辆，取得收入45000元。该企业9月份应缴纳的增值税为（　）。　　A.4604.27元　　B.5469.65元　　C.5478.06元　　D.5914.95元 第八节 征收管理 一、纳税义务发生时间 二、纳税期限（熟悉） 根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 三、纳税地点（了解） （1）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 （2）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。 （3）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 （4）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。 （5）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 【本章小结】 1.增值税的原理 2.增值税征税范围（一般、视同销售、与营业税划分）