[经济学]第四章 应收项目HYY.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * (2)备抵法 按照谨慎性原则要求，按期（年）估计坏账损失，计提坏账准备金，并计入当期“管理费用” ，待发生坏账冲销坏账准备金的一种做法。 优点：符合权责发生制和配比原则要求，能够保持各期成本费用和利润水平的稳定性，降低了坏账损失给企业带来的风险。 3.备抵法下坏账损失的账务处理 （1）账户设置 需要设置“坏账准备”账户。 性质从属于应收账款即资产类 贷记：提取的坏账准备(首次计提和以后不提的准备) 已转销的坏账有收回时而恢复的坏账准备。 借记：实际发生坏账时冲销的坏账准备， 年末冲销多提的坏账准备， 年内期末余额在借方，表示实际发生的坏账损失大于已提取的坏账准备的差额（提取不足的坏账准备）； 年内期末余额在贷方，表示已提取但未使用的坏账准备。 年末余额一定在贷方，反应年末依据应收账款余额的一定比例提取的作为应收账款的备抵余额， 通过应收账款与坏账准备两个账户备抵之后的差额即为应收账款的可变现净值；。 （2）各年实际提取坏账准备金数额的确定 ●应提取坏账准备金（估计） = “应收账款年末余额” ×计提比例 ※计算结果为本年应提取数。在此基础上应根据“坏账准备”账户余额情况确定本期应实际提取数。 ●本期实际提取数 = 应提取坏账准备金 - “坏账准备”账户贷方余额（或+“坏账准备”账户借方余额） （3）核算举例 [例]新世纪股份公司2006年年末时“坏账准备”账户为贷方余额20 000元，计算出来应提取坏账准备金为30 000元。补提坏账准备金10 000元。 借：管理费用 10 000 贷：坏账准备 10 000 坏账准备 06年末补提 10 000 06年末余额 30 000 06年末时结余 20 000 [例]2007年5月，该公司发生坏账损失8 000元,用提取的坏账准备金予以抵补。 借：坏账准备 8 000 贷：应收账款 8 000 ※ 即在2007年年末“坏账准备”账户有贷方余额22 000元（结余数）。 坏账准备 06年末余额 30 000 07年抵补坏账 8 000 07年末余额 22 000 [例]该公司2007年年末时“坏账准备”账户为贷方余额22 000元，计算出来应提取坏账准备金为20 000元。冲销坏账准备金多余部分2 000元。 借：坏账准备 2 000 贷：管理费用 2 000 坏账准备 07年初余额 30 000 07年抵补坏账 8 000 07年末余额 20 000 07年末冲销多提2 000 与提取分录相反！ [例4-21] 该公司2008年2月收回在以前年度已转销的坏账准备30 000元。 （1）恢复原已冲销的应收账款和坏账准备 借：应收账款 30 000 贷：坏账准备 30 000 坏账准备 07年末余额 20 000 与抵补分录相反！ 08年转回 30 000 现有余额 50 000 （2）对收回应收账款款项的处理 借：银行存款 30 000 贷：应收账款 30 000 三、预付账款的核算 （一）预付账款的概念 企业在购买材料物资的过程中，按照规定预先支付给供货企业的货款。由购货非销货引起的一种短期债权。 三、预付账款的核算 （二）账户设置 企业按照购货合同规定向供货单位预付货款时： 借记:“预付账款”账户， 贷记：“银行存款”等账户； 收到供货单位发来的货物时，根据发票账单等凭证： 借记: “原材料” “在途物资” “应交税费——应交增值税”等账户， 贷记：“预付账款”账户； 企业补付货款时（退回多余款时相反）： 借记:“预付账款”账户， 贷记：“银行存款”账户； （三）核算举例 [例4-22]公司用银行存款250 000元预付给某供货企业，订购甲材料。 借：预付账款—某单位