[经管营销]税务会计核算原理与税务稽查账务调整稽查业务班.ppt

中共国家税务总局党校 中共国家税务总局党校 税务会计核算原理及税务稽查账务调整 主讲人:刁华兰 国家税务总局扬州税务进修学院 2009年2月 内容纲要 第一讲 国税各税种的会计核算 一、增值税的会计核算 (一)一般纳税企业增值税核算会计科目设置 ?应交税费—应交增值税(多栏式明细账) ?应交税费—未交增值税(三栏式明细账) “应交税费—应交增值税”设置九个专栏 借方专栏:(1)进项税额;(2)已交税金;(3)减免税款;(4)出口抵减内销产品应纳税额;(5)转出未交增值税. 贷方专栏:(1)销项税额;(2)出口退税;(3)进项税额转出;(4)转出多交增值税. 一、增值税的会计核算 (二)增值税进项税额的账务处理 1.购入需入库的货物 2.购入不需入库的货物 3.接受应税劳务 4.购进免税农产品及废旧物资 5.销售、购进货物支付运费 6.接受投资者投资转入的物资 7.进货退出 一、增值税的会计核算 （三）辅导期一般纳税人的账务处理 辅导期一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目 1、辅导期一般纳税人取得扣税凭证后： 2、交叉稽核对比无误后： 3、经核实不得抵扣的进项税额： 一、增值税的会计核算 （四）增值税销项税额的账务处理 1.销售物资或提供应税劳务 2.逾期未退的包装物 3.视同销售行为(如在建工程领用商品产品) 4.以物易物、以物抵债 5.纳