第十五章采购与付款循环6.ppt

* 第十五章 采购与付款循环审计 一、教学计划 本章内容的教学需要4个学时 二、教学大纲 一、采购与付款循环特性 二、内部控制和控制测试 三、应付账款审计★ 四、固定资产审计★ * * 第一节 采购与付款循环的特性 主要业务活动 部门 凭证及会计记录 认定 1请购商品和劳务 仓库及其他部门 请购单（不事先编号） 发生 2编制订购单 采购部门 订购单 （预先编号） 完整性 3验收商品 验收部门 验收单 （预先编号） 存在或发生、 完整性 4储存已验收商品 保管部门 入库单（先编号） 存在 5编制付款凭单 应付凭单 部门 付款凭单 存在或发生 完整性 权利和义务 计价或分摊 6确认与记录负债 会计部门 应付账款明细账、 卖方对账单、 转账凭证 7付款 应付凭单 部门 付款凭证、 付款凭单 8记录现金、银行存款支出 会计部门 现金日记账、 银行存款日记账 * 5编制付款凭单 控制程序 （1）确定供应商发票与相关单的一致性 （2）确定供应商发票计算的正确性 （3）编制有预先编号的付款凭单，并附单 （4）独立检查付款凭单计算的正确性 （5）填入应借记的资产或费用账户名称 （6）由被授权人员在凭单上签字 7付款 控制程序： （1）独立检查支票总额的一致性 （2）被授权人员负责签署支票 （3）应确定每张支票都附单，受款人姓名和金额一致性 （4）加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款