个人所得税政策解析及风险防控参考.ppt

关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知.doc 关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知.docx 国家税务总局关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知.doc * 十六、营销活动赠送礼品扣税问题 大成方略纳税人俱乐部 * 十七、外籍员工纳税处理 大成方略纳税人俱乐部 2000万元武汉追缴最大一笔外籍人士个税.doc 国税发[1994]148号 个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属来源于中国境内的所得；个人实际在中国境外工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属于来源于中国境外的所得。 征免 时间 来源于境内（人在境内） 来源于境外（人在境外） 境内雇主支付或机构负担 境外支付或负担 境内雇主支付或机构负担 境外支付或负担 ＜ 90天或183天 征 不征 不征 不征 ＞90或183＜1年 征 征 不征 不征 ＞1年＜5年 征 征 征 免 超过5年 征 征 征 征 高管人员 征 ＜90或183免，其他征 境内雇主支付的征，其他不征 5年以上的征，其他的免征 * 大成方略纳税人俱乐部 税款计算（国税发[2004]97号） 1.不满90日或183日 　　应纳税额＝(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数)×(当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额)×(当月境内工作天数÷当月天数) * 大成方略纳税人俱乐部 举例： 某香港个人A先生受派遣来广州从事受雇活动，来穗工作期间的任何十二个月中在内地停留连续或累计不超过183天。A先生2016年6月份工资为80000元，其中30000元是境内公司支付，50000元是香港公司支付。其6月4日开始来穗工作至6月30日结束期间，均为周一来穗（半天），周五回香港（半天），周六、周日在香港休息。A先生6月份应缴纳多少个人所得税？ 6月份应纳个人所得税额＝[(80000-4800)×35%-5505]×(30000÷80000）×(16÷30)=4163 * 大成方略纳税人俱乐部 2.超过90日或超过183日但不满1年的 应纳税额＝(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数)×（当月境内工作天数÷当月天数） 举例：如上例A先生工作期间的任何十二个月中在内地停留时间超过了183天，但预计不满一年。A先生6月份工资为80000元，其中30000元是境内公司支付，50000元是香港公司支付。其6月4日开始来穗工作至6月30日结束期间，均为周一来穗，周五回香港，周六、周日在香港休息。A先生6月份应缴纳多少个人所得税？ * 大成方略纳税人俱乐部 分析：A先生在境内停留超过了183天，但不满一年，其6月份在境内实际停留天数为16天（周一和周五往返当日其实际停留天数按半天计算）。 A先生6月份应纳个人所得税额=（当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（当期境内实际停留天数÷当期公历天数）=[（80000－4800）×35%－5505]×（16÷30）=11101.33 * 大成方略纳税人俱乐部 3.超过一年的： ???? 应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×（1-当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数） 如果取得的是日工资薪金或者不满一个月工资薪金，应换算为月工资计算 * 大成方略纳税人俱乐部 4.高管人员的计算(国税函[2007]946) 担任中国境内企业的董事或高层管理人员，同时兼任中国境内、外的职务，其从中国境内、外收取的当月全部报酬不能合理地归属为境内或境外工作报酬的： （1）不超过90天或183天 应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额 * 大成方略纳税人俱乐部 （2）超过90天或183天 应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×（1-当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数） （3）居住满五年后的纳税年度中，仍在中国境内居住满一年的： 　　应纳税额=当月境内外的工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 * 大成方略纳税人俱乐部 策划思路 1.人员流动筹划： ①一年内安排一次离境超过30天或累计离境超过90天可以成为非居民纳税人； ②连续居住少于5年可以只就境内所得纳税； ③在