[财务管理]1021营业税改征增值税会计处理.pptVIP

营改增会计处理 在“应交税费—应交增值税”二级明细科目下 按“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“转出未交增值税”、“出口递减内销产品应纳税额”、“营改增抵减的销项税额 ”设置借方6个栏目。 按“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“出口退税”设置贷方4个栏目。 * * 解决办法：提价或降低成本 提价：A-A/1.11×11%-85=12， A=107.67 降低成本：90.09-A=12 A=78.09，85-78.09=6.91 * * 下游企业抵税计算： ①非试点地区取得运费100抵税计算： 100×7%+93×25%=30.25 ②试点地区取得运费100抵税计算： 100/(1+11%)×11%+(100-9.91)×25%=32.43 ③分析：A-[A /(1+11%)×11%+（A- A /1.11×11%）×25%]=100-30.25 A=103.23 * * 营改增之前（服务业）： 收入100，成本80，税金5，利润15，税后所得：15-（15×25%）=11.25 营改增之后： 含税收入100，收入94.34（销项税5.66），成本80，利润14.34，税后所得：14.34×75%=10.76 * * 解决办法：提价或降低成本 提价：A-A/1.06×6%-80=15 A=100.70 降低成本：94.34-A=15 A=79.34，80-79.34=0.66 * * ①非试点地区取得服务费100抵税计算： 100×25%=25 ②试点地区取得服务费100抵税计算： 100÷（1+6%）×6%+（100-5.66）×25%=29.245 ③分析：A-[A ÷（1+6%）×6%+（A- A ÷1.06×6%）×25%]=100-25 A=106 * * * * 营改增会计处理 * * 缴纳税款时，借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”，贷记“银行存款”科目。 减免税款时，借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”，贷记“递延收益”等科目。 转出本月应交未交增值税时，借记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费—未交增值税”。 转出本月多交增值税时，借记“应交税费—未交增值税”，贷记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税”科目。 本月上交上期未交增值税时，借记“应交税费—未交增值税”，贷记“银行存款”科目。 * * 《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》财会[2012]13号 一、试点纳税人差额征税的会计处理 （一）一般纳税人的会计处理 一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。 * * 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。 * * 例：上海某运输公司属于增值税一般纳税人，2012年7月确认一笔运输收入总额100万元，同时分给非试点地区联运单位运输支出60万元。 营业收入：1000000/(1+11%)=900900.90 增值税款：900900.90×11%=99099.10 借：银行存款 1000000 贷：主营业务收入 900900.90 应交税费—应交增值税(销项税额)99099.10 * * 企业支付给非试点地区联营单位60万元，取得符合规定的发票时，按照税法规定可以抵减销售额，计算不含税金额为：600000/（1+11%）=540540.54，按规定允许抵减增值税税款为： 540540.54×11%=59459.46 借：应交税费—应交增值税 （营改增抵减的销项税额） 59459.46 主营业务成本 540540.54 贷：银行存款 600000 * * （二）小规模纳税人的会计处理 小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费—应交增值税”科目