[财务管理]【会计】第五章 记账方法.ppt

第五章 记账方法 本章主要内容 本章内容提示 复式记账是一种科学的记账方法，运用复式记账法可以对单位发生的每一笔经济业务同时在两个或两个以上的对应账户中进行记录，以全面反映经济业务的来龙去脉 借贷记账法是目前世界通用的复式记账方法，也是我国有关法规规定各单位统一使用的记账方法。本章首先介绍了借贷记账法的基本原理，包括记账符号、账户设置及其结构、记账规则、试算平衡等；其次，介绍了总账与明细账之间的平行登记，并以四类经济业务类型为主线，通过工业企业的基本业务为例，进一步阐明了借贷记账法的具体运用 1、记账方法的含义与类型 记账方法的含义 记账方法是指在会计账户中记录经济交易与事项的方式 记账方法的类型 单式记账法 复式记账法 单式记账法 单式记账法的特征 仅从单一方面记录重要的交易与事项 不能记录交易与事项引起的全部变化及全部的交易与事项 单式记账法是指发生的经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。例：用银行存款购买材料，只在银行存款中登记，不在材料账上登记。 单式记账法是一种简单、不完整的记账方法。它不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性 单式记账的缺陷 不记录交易、事项引起的全部变化 不记录全部的交易与事项 复式记账法 含义 复式记账法是指发生的每一项，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。上例业务：一方面在银行存款账上进行登记，另一方面又应在材料账上进行登记 特征 设立完整的账户体系 记录企业所发生的全部经济交易与事项 完整地记录每一项经济交易与事项所引起的各项资金变化 对特定期间的账户记录结果进行试算平衡检查，以确定账户记录的正确性 复式记账法的种类 复式记账法在其发展过程中，曾有借贷记账法、收付记账法、增减记账法等几种复式记账方法 其中，借贷记账法是世界各国通用的一种复式记账方法。在我国，事业单位曾采用资金收付记账法，金融业曾采用现金收付记账法，商业企业曾采用增减记账法。随着我国市场经济的成熟与发展，统一记账方法成为规范会计工作和及时准确的反映会计信息的实务之需，为此，我国有关法规规定“会计记账采用借贷记账法”，从而使借贷记账法成为我国各行各业统一采用的复式记账方法 2、借贷记账法的基本内容 2.1 借贷记账法的含义 2.2 记账符号 2.3 账户结构 2.4 记账规律 2.5 试算平衡 2.1 借贷记账法的含义 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账方法 在借贷记账法下，对每一项经济交易与事项都必须在两个或两个以上的账户中相互联系地进行记录 借贷记账法的特征体现在其记账符号、账户结构、记账规律和试算平衡方法等基本内容上 借贷记账法 借贷记账法的产生 借贷记账法的内容 账户的对应关系与会计分录 借贷记账法的产生 借贷记账法的内容 2.2 记账符号 记账符号 2.3 账户结构 账户的设置与结构 2.4 记账规律 借贷记账法的记账规律 有借必有贷，借贷必相等 借贷记账法记账规律的含义 针对企业所发生的单项经济交易与事项 针对某一项经济交易与事项所涉及的不同账户 记入某一账户一方的金额等于记入其他账户另一方的金额 2.5 试算平衡 试算平衡的含义 试算平衡是根据账户记录结果来验证对经济交易与事项的记录过程是否正确 试算平衡的方法 发生额直接平衡 余额平衡 试算平衡 3、借贷记账法的应用 3.1 会计分录 3.2 借贷记账法举例 3.1 会计分录 会计分录的含义 会计分录是指针对每项经济交易与事项确定其应当登记的账户名称、借贷方向及其金额的书面记录 3.2 借贷记账法举例 见教材P81－84 借贷记账法记账规律举例 制造费用的分配与结转 损益类账户的结转 本年净利润的结转 净利润的结转 本章到此结束 等式右边此增彼减业务的核算 负债项目与所有者权益项目发生此增彼减 所有者权益内部项目发生此增彼减 负债内部项目发生此增彼减 负债项目与收入项目发生此增彼减 收入项目减少所有者权益项目增加 等式右边此增彼减业务核算举例 例 某公司向银行取得短期借款80000元，归还前欠上海大华工厂的购货款。 借：应付账款——上海大华工厂 80000 贷：短期借款 80000 某公司按合同规定，在收到北京天天公司预付购买A产品的款项23400元10天后发出A产品，并开出增值税专用发票，其中货款为20000元，增值税额为3400元。(实际上是2笔分录） 例 借：预收账款——北京天天公司 23400 贷：主营