[财务管理]个人所得税.ppt

* 征收管理 纳税办法 纳税义务人和扣缴义务人 纳税期限 代扣代缴（是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位和个人，在向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税额，从其所得中扣出并缴入国库，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。） 凡支付个人应纳税所得的企业（公司）事业单位、机关、社会组织、军队、驻华机构、个体户等单位和个人。 代扣代缴范围：除个体工商业户生产经营所得外，其他所得均实行代扣代缴方式征收。 次月7日内 * 征收管理 纳税办法 纳税义务人和扣缴义务人 纳税期限 自行申报 （1）年所得12万元以上的； （2）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得； （3）取得应税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的； （4）取得应税所得，没有扣缴义务人； （5）国务院规定的其他情形。 在纳税年度终了后3个月内。 在纳税年度终了后 30天内。 取得应税所得项目次月7日内 * 练习题 中国公民李某系自由职业者，2010年发生以下几笔收入： 1.3月份出版中篇小说《黑牡丹》一部，取得稿酬50000元。 2.4月份因小说《黑牡丹》加印取得出版社稿酬10000元。 3.5月份因报刊连载《黑牡丹》，取得报社稿酬3800元。 4.6月份受托对电影剧本《黑牡丹》进行审核，取得审稿收入 15000元。 5.临时担任会议翻译，取得收入3000元。 6.在甲国讲学取得收入30000元，在B国从事书画展卖画取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。 根据我国税法规定，2010年李某还应向我国缴纳多少个人所得税？ * 答案 答案：10180元 （在B国从事书画展卖画取得收入70000元，属于劳务报酬一项） * 练习题 中国公民李某，2010年1－12月从中国境内取得工资、薪金收入60000元，12月份一次性取得年终奖金36000元；在报刊上发表文章取得稿酬收入5000元；当年还从A国取得特许权使用费收入10000元，从B国讲学取得收入8000元。该纳税人已按 A国、B国税法规定分别缴纳了个人所得税 1650元和1200元。 要求：计算该纳税人2010年在中国应纳个人所得税税额。 * 答案 1、中国境内工资、薪金收入应纳税款： {（60000÷12）－2000} ×15％－125＝325元 325 ×12＝3900元 2.年终奖金纳税：36000÷12＝3000 36000 ×15％－125＝5275元 3.中国境内稿酬收入纳税： 5000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝560（元） 4.A国特许权使用费： 10000×（1－20％）×20％＝1600元 1600﹤1650元 A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）1600元，该纳税人在A国实际缴纳的税款1650元超出了抵扣限额，因此，不用在我国补缴税款。 5.B国讲学收入： 8000×（1－20％）×20％＝1280元 1280－1200＝80元 B国收入按我国税法计算的应纳税款（即抵扣限额） 1280元，该纳税人在B国已纳税款1200元，还应在我国补缴税款80元。 该纳税人2010年应纳个人所得税税额＝3900＋5275＋560＋80＝9815元 * 练习题（个人独资企业） 中国公民李某2010年4月开办了一家个人独资企业。2010年经营情况如下：经营收入200000元，已缴销售税金5400元，材料成本6000元，支付两年房租72000元，李某全年工资 30000元，雇佣8名职工工资总额88000元，没超过当地允许的工资限额；开支业务招待费5000元，其他办公费900元。问2010年李某应缴纳个人所得税是多少？ * 答案 1.业务招待费税前扣除标准＝200000×5 ‰＝1000（元） 5000×60%＝3000（元） 招待费超标。 2.由于其在年度中间开业，整体经营9个月， 投资者个人生计费扣除额＝2000×9＝18000元； 3.房租可扣除金额＝72000÷24 ×9＝27000元； 4.实付工资88000元没有超标，可据实开支。 应纳税所得额 ＝200000－5400－6000－18000－27000－1000－900－88000＝53700元 全年应纳税额＝53700 ×35％－6750＝12045元 * 答案 1.外商投资企业应为李某扣缴的个人所得税为： （7200-2000）×20%-375=665（元） 2.派遣单位应为李某扣缴的个人所得税为： 1900 ×10%-25=165（元） 3.李某实际应缴纳的个人所得税为： （7200+1900-2000）×20%-375=1045（元） 4.李某到税