案例四蓝格公司应收账款审计案例.ppt课件.pptVIP

蓝格股份有限公司 应收款项及坏账准备审计案例 * 一、案例背景 华康会计师事务所自2005年开始接受蓝格股份有限公司董事会委托，对蓝格股份公司进行年度报表审计。根据双方签订的审计约定书，于2009年3月15日至4月6日对该2008公司年度的会计报表进行了审计。 蓝格股份公司是在原蓝格集团内剥离出的部优质资产组建而成，并于2003年上市，总股本10600万股。公司主营大型重型机床、专用机械设备、食品机械等产品的开发、制造和销售。 * 二、审计过程 在对应收账款执行实性测试程序时，首先对应收账款进行分析性复核，并对其归类，分层，确定函证对象和方式，同时结合对应收账款的凭证抽查及明细账的审核来发现应收账款核算中存在的问题。 1、对应收款项进行分析性复核。 对比本期应收账款期末余额与上期数有较大的变化，本期期末为700万元，上期为350万元；应收账款的周转率本期为3次，上期为4次，本期期末应收账款占销售收入的比率44%。 * 2、对大额应收款项进行凭证抽查，并执行函证程序。 根据分析性复核显示的结果，审计人员对大额应收账款进行了大范围的凭证抽查，发现其中5家公司，金额合计175.5万元的应收账款有异常，对这5家公司的销售无销售合同和顾客定单，同时未发现有出库单，也无货运凭证，向