第2篇 中央银行会计(第5章 商业银行缴存存款和贷款的核算)课件.pptVIP

* 办理转帐后，将划拨凭证第三、四联连同缴存（或调整）存款各科目余额表，送交中国人民银行，另一份余额表留存。 中国人民银行收到中国工商银行某市中区办事处划拨凭证和余额表后，经核审无误，办理转账，余额表由专夹保管。会计分录如下： 借：工商银行存款户 中区办 10,000,000 贷：工商银行缴来财政性存款 10,000,000 借：工商银行存款户 中区办 20,000,000 贷：工商银行缴来一般性存款 20,000,000. * 缴存存款欠缴、迟缴或少缴的核算 欠缴的核算 中央银行对商业银行超过期限的欠款，要计收罚金(即按自旬后第五天或月后第八天起至欠款收回日的实际天数计算，算头不算尾）。同时，填制特种转帐借贷传票一式两联进行帐务处理。会计分录如下: 借：××银行存款户 贷：营业外收入 罚款净收入 迟缴或少缴的核算 当商业银行和其他金融机构调增补缴存款时，如没有在规定的时间办理手续，即为迟辙。中央银行应按逾期天数、应补缴存款数额记收罚金。 * 第三节 中央银行对商业银行 贷款的核算 一、信贷资金管理原则 二、商业银行向中央银行贷款的种类 三、发放贷款的处理手续 四、商业银行向中央银行再贴现的核算 * 一、信贷资金管理原则 我国信贷资金的管理采取“统一计划，划分资金，实贷实存，相互融通”的原则。 即中国人民银行对各商业银行的信贷资金，全部纳入国家信贷计划，由中国人民银行总行综合平衡，并核定各商业银行信贷资金计划和向中国人民银行的借款计划。 各商业银行的自有资金和其他各种信贷资金，经人民银行总行核定给商业银行后，作为各行的营运资金，自主经营，独立核算。 中央银行对商业银行的资金往来实行上贷下存的办法。但也允许各商业银行之间横向调剂，搞活资金，促进经济的发展。 * 二、商业银行向中央银行贷款的种类 年度性贷款 季节性贷款 日拆性贷款 再贴现 中央银行对商业银行发放的年度性贷款、季节性贷款、日拆性贷款，必须在规定的额度范围内，据申请随用随贷，商业银行应严格遵守贷款期限，按期归还。 * 年度性贷款 它是中央银行用于解决商业银行因经济合理增长而引起的年度贷款资金不足，贷款给商业银行作为年度性使用。 一般期限为一年。 * 季节性贷款 它是中央银行主要用于解决商业银行因信贷资金先支后收或季节性下降、上升等情况而引起的临时性资金不足，贷款给商业银行作为临时性使用。 这种贷款为短期贷款，一般期限为两个月，最长不能超过四个月。 * 日拆性贷款 它是中央银行主要用于解决商业银行因汇划款项未达等因素而引起的临时资金短缺，贷款给商业银行作为临时性使用。 这种贷款为短期贷款，一般期限为十天，最长不超过二十天。 * 再贴现 它是中央银行解决商业银行因贴现商业汇票引起的资金短缺而贷款给商业银行使用的一种贷款方式。 * 三、发放贷款的处理手续 （一）贷款申请、发放 （二）基层行处贷款发放 （三）贷款归还 * （一）贷款申请、发放 各商业银行向中央银行办理贷款时，应提交“中央银行贷款申请书”，经中央银行审查同意后，填写一式五联借款凭证，并注明贷款种类，交中央银行审批。 中央银行审查无误并同意后，交会计部门办理转账，会计分录为： 借：××银行贷款 ××贷款户 贷：××银行存款 ××存款户 商业银行接到中央银行退交的回单后，办理转帐。其会计分录如下： 借：存放中央银行款项 存款户 贷：向中央银行借款 ××借款户 * 贷款发放会计实务 【例】工商银行某市支行向人民银行借得日拆性资金3,000,000元，期限二十天，月利率为9‰。 人民银行会计分录： 借：工商银行贷款 日拆性贷款 某行户3,000,000 贷：工商银行存款 某行存款户 3,000,000 商业银行会计分录： 借：存放中央银行款项 3,000,000 贷：向中央银行借款 日拆性借款户 3,000,000 * （二）基层行处贷款发放 商业银行基层行处在农副产品收购季节，为了及时提供资金，可在一定发放时间和贷款额度内，向当地中央银行所属县支行申请借款。 ?中央银行所属县支行可采用下贷上转的方式进行贷款。 商业银行县支行向中央银行县支行申请借款时，应提供临时借款凭证。中央银行所属县支行发放贷款转帐的会计分录如下： 借：××银行临时贷款户 贷： ×× 银行存款 某支行户 *