第4章支付结算业务 银行会计详解.pptVIP

7.银行本票与银行卡 银行本票 银行卡 * 1)银行本票 银行本票： 是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 （银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。） * 银行本票的有关规定如下： (1)适用范围 适用于单位和个人在同一票据交换区域需 要支付的各种款项的结算。 (2)种类 分为定额本票和不定额本票，定额本票的面额有1千、5千、1万和5万几种。 * （3）票据要素 签发银行本票必须记载下列事项： 表明“银行本票”的字样；无条件支付的 承诺；确定的金额；收款人名称；出票日 期；出票人签章。 欠缺记载上列事项之一的，银行本票无效。 * (4)提示付款期限 银行本票的提示付款期限自出票之日 起最长不得超过2个月。超过提示付 款期限的，代理付款人不予受理，持 票人在票据权利时效内可向出票人 请求付款。 * （5）银行本票的金额、日期、收款人名称不得更改,更改的本票无效。 * 银行本票的核算 签发 兑付 结清 * 2) 银行卡 概念 规定 * [3]开户单位—春天百货提交信汇凭证一套，申请汇款9万元去上海第二羊毛衫厂进货。 借： 吸收存款—活期存款--春天百货 90000 贷：清算资金往来 90000 * [4]李强持退汇通知书及个人身份证来行领取划回的退汇款400元,银行按规定办理。 借：清算资金往来400 贷：其他应付款 400 借：其他应付款 400 贷:库存现金400 * 5.委托收款 概念及规定 会计核算 * 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。 委托收款在同城、异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款人选用。 * 委收有关规定(146-147) 不受金额起点限制; 同城异地均可使用; 以单位为付款人的,应在收到付款通知的3天内准备资金,以便3天期满次日上午营业时间划款; 同城范围可以使用同城特约委托收款收取公用事业费. * 委托收款流程 付款人 收款人 开户行 行户开 (4)付款 (5)划款 (1)委收 (2)传递 (3)通知 (6)收账 * 收款人开户行受理委托收款的处理 收款人办理委托收款时，应填制委托收款凭证。 邮划委托收款凭证(委邮)一式五联，第一联回单，第二联贷方凭证，第三联借方凭证，第四联收账通知，第五联付款通知。 采取电报划款的，应填制电划委托收款凭证。电划委托收款凭证(委电)一式五联，第一联回单，第二联贷方凭证，第三联借方凭证，第四联发电依据，第五联付款通知。 * 收款人开户行收到上述凭证后，应按照规定和填写凭证的要求进行认真审查无误后，对委托收款凭证作如下处理：将第一联邮划或电划凭证加盖业务公章，退给收款人。将第二联邮划或电划凭证专夹保管，并登记发出委托收款凭证登记簿。将第三联邮划或电划凭证加盖带有联行行号的结算专用章，连同第四、第五联凭证及有关债务证明，一并寄交付款人开户行。 * 付款人开户行的处理 付款人开户行接到收款人开户行寄来的委托收款凭证及有关债务证明时，应审查是否属于本行的凭证。 审查无误后，在凭证上填注收到日期，逐笔登记收到委托收款凭证登记簿，分别作如下处理： * （1）付款人及时足额付款的处理 借：吸收存款——单位活期存款 贷：清算资金往来 * （2）付款人账户余额不足以支付 。 形成“无款支付”，银行不主动分次扣款， 银行在委托收款凭证和收到委托收款凭证登记簿上注明退回日期和“无款支付”字样，并填制付款人未付款项通知书（用异地结算通知书代），将一联通知书和第三联委托收凭证留存备查，将第二、第三联通知书连同第四联委托收款凭证邮寄收款人开户行。 * （3）付款人拒绝付款 。 付款人在规定时间内办理拒付手续，银行不负责审查拒付理由。 * 收款人开户行办理委托收款划回的处理 借：清算资金往来 贷：吸收存款——单位活期存款 ——收款人户 * 运用举例(教材160作业) [1]收到异地某行处寄来的委托收款凭证,向本行开户单位百货公司收取货款3万元,当天通知百货公司备款,银行在第4天上午将款项划出. 借:吸收存款--百货公司30 000 贷:清算资金往来30 000 * [2]收到异地某行处寄来的委托收款凭证,向本行开户单位化轻公司收取商业承兑汇票款6万元,当天通知化轻公司备款,但该