第一讲 农村合作金融机构内部审计(稽核)理论与实践(概述)管理.pptVIP

 各位学员 大家上午好 * 农村合作金融机构内部审计（稽核）理论与实践 安庆职业技术学院 朱重生 * 第一讲 农村合作金融机构内部审计 （稽核）概述 本讲涉及： 1、 我国审计组织体系及其相互关系 2、 内部审计（稽核）含义、目标、性质和职能 3、 我国农村金融机构稽核的职责与权限 4、 国外内部审计机构与内部审计的国际组织 *   （一）我国审计组织体系及其相互关系1、审计组织体系是指审计工作的执行组织及其相互间的关系，是实现审计职能的组织系统。 （1）政府审计机关—国家审计署 —省、市、自治区审计厅（局） （2）民间审计组织—会计师事务所 （3）内部审计机构—各级政府部门内部审计机构 —大型企事业单位内部审计机构 * 2、相互关系 （1）组织关系上相互独立 （2）业务上相互分工 （3）工作上相互配合 * （二）内部审计（稽核）的含义、目标、性质和职能 1、内部审计的含义 国际内部审计师协会：内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运行效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标。 （1）内部审计的价值 （2）独立性与客观性 （3）控制保证服务 （4）咨询服务 （5）内部审计工作范围 * 内部审计的含义 中国《内部审计基本准则》：内部审计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 * 内部审计的目标 2、目标 （1）总目标 对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行稽核，促进本企业防范风险、强化管理、提高效益。 * 内部审计的目标 （2）具体目标 ①评审内部控制制度 ②维护经营合法合规 ③促进经营效益提高 * 3、性质 内部审计（稽核）是一项独立的经济监督活动，这是稽核的基本性质。包括两层含义，一是稽核是一种经济监督活动。二是稽核具有独立性。这是稽核监督的本质特征。与其他经济监督活动相比较，稽核具有如下特征（1）独立性（2）权威性（3）公正性 * 4、内部审计（稽核）的职能 （1）经济监督 （2）经济评价 （3）经济鉴证 * 内部审计的作用有多大？ 案例1、内部审计为老板找到1650万元的漏洞。 案例2、内部审计为企业固定资产投资项目审减金额9亿多元。 * （三）我国农村金融机构稽核的职责与权限 1、职责 （1）县级联社稽核部门主要职责 （2）省联社稽核工作职责 2、权限 （1）稽核人员的权限 （2）稽核部门的权限 * （四）国外内部审计机构与内部审计的国际组织 1、国外内部审计机构（隶属关系） （1）受本单位董事会领导 （2）受本单位总裁或总经理领导 （3）受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导 上述三种内部审计机构设置方式，从审计的独立性、有效性来讲，领导层次愈高，愈有保障。我国目前内部审计部门一般由本部门、本单位的主要负责人领导，相对外部审计而言，独立性较差。 2、内部审计的国际组织 20世纪40年代成立——国际内部审计师协会（Institute of Internal Auditor,简称IIA） *