第四章+审计证据与审计工作底稿详解.pptVIP

五、审计证据的收集、整理、分析与评价 （一）审计证据的收集 审计人员为了获取充分、适当的审计证据，应当实施特定审计程序，以实现相关审计目标。 (一)风险评估程序 (二)控制测试程序 (三)实质性测试程序 　通常，审计人员可以采用下列审计方法获取审计证据： 1.检查记录或文件； 2.检查有形资产； 3.观察； 4.询间； 5.函证； 6.重新计算；7.重新执行； 8.分析程序。其含义见书P26-27页。 * （二）审计证据的整理、分析与评价 1.审计证据整理与分析的方法 方法有：分类；计算；比较；小结；综合。　　 　　　　　 2.审计证据的评价 （1）审计人员应当根据实施的程序和获取的审计证据，评价对认定层次重大错报风险的评估是否仍然适当。 （2）在形成审计意见时，审计人员应当确定是否已经获取充分、适当的审计证据，以将会计报表的重大错报风险降低至可接受的低水平。 （3）在评价审计证据的充分性和适当性时，审计人员应当运用职业判断，并考虑下列因素的影响： * 1)认定发生潜在错报的重大性，以及潜在错报单独或连同其他潜在错报对会计报表产生重大影响的可能性； 2)管理当局应对和控制风险的有效性； 3)在以前审计中获取的关于类似潜在错报的经验； 4)实施审计程序的结果，包括审计程序是否识别出舞弊或错误的