财务分析与成本控制课件.ppt

* 三、成本管理方案 – 案例分析 资源成本项目介定 作业项目介定 有形和无形的成本对象介定 成本核算模型 * 四、现代成本控制体系介绍 从面向供应链角度建立成本控制体系。 顾客 供应商P 供应商M1 供应商N1 供应商M3 供应商M2 供应商N1 供应商N1 供应商N1 * 四、 成本指标制定的指引 过去某个时期的实际平均数； 行业或竞争对手的标准； 未来持续改进的要求； 顾客要求； 对员工的促进和激励作用。 * 五、利润计划方案 – 案例分析 问题：如何在目前的约束条件下（生产能 力、产销率、资金周转率、成本、库存能力、市场销售量等）, 决定企业产品营销组合使边际利润最大化？ 方法： 1. 运筹学最优化理论 2. 建立边际利润最大化模型 * 六、现代成本管理战略目的（1） 总目标：提高自我修复能力和抗风险能力，短期战略利润次优化，长期股东价值最大化。 说明：1）由于市场竞争的激烈和生产规模的限制，企业在其产品价格设计上不可能有很大的利润空间，因此建立、维持、发展和淘汰市场关系是企业的根本，只有这样，才能实现长期股东价值最大化。因此，企业资源配置首要任务是为市场关系服务。这也是财务管理的战略。2）提高自我修复能力和抗风险能力是企业生存的关键，财务管理的反映就是预防成本的预算和投入。 * 六、现代成本管理战略目的（2） 建立面向供应链的成本管理体系，采用多因多果的成本核算模式，扬弃传统多因一果的成本核算模式； 适当投入预防成本，整体降低损失成本，提高自我修复能力； 结合企业发展战略目标进行全面成本预算； 指定管理指标进行绩效考核。 * 第六部分 资本结构筹划 融资方式 融资成本 资本结构设计 资本结构评价 * 1. 融资方式 债权融资 长期借款，长期债券，融资租赁，可转换债券。 股权融资 普通股，优先股 * 2. 融资成本 债权融资: 利息 股权融资: 分红（现金红利，红股） * 3. 资本结构设计 出发点: 利息作为财务费用可抵所得税，但红利不能。 我国的所得税率为33%, 意味着企业得到等于负债利息的33%的免税额。 最优资本结构：债权融资:股权融资= ? : ? 经验： 负债率 = 总资本报酬率/负债资本综合利率 * 4. 资本结构评价 经济周期的影响 所处产业特点 企业经营业绩 公司股东对控制权的态度 企业的成长性 税收的因素 宏观政策的影响 * * * * * 5. ISO 9000与质量成本核算-2 质量成本包括： 1) 预防成本, 2)鉴定成本, 3)内部故障成本, 4)外部故障成本. 质量管理只是过程，目的是质量成本控制。通过质量成本的核算，评估ISO 9000体系的建立是否是在适当地提高预防成本，达到整体降低故障损失成本的效果。 质量预防成本与总成本的关系。 * 质量总成本 质量预防成本 x0 6. 质量预防成本与质量总成本的关系 x1 x2 质量不足 质量过剩 * ISO 9000质量管理体系实施的有效性评价图 * 7. 质量成本的核心问题 质量成本的身份是什么? 质量成本是否可与产品成本一样有直接材料(BOM)、直接人工、间接费用或作业成本？ * 二、现代成本管理原理 产品成本的两个概念：顾客和企业的定义 成本管理对象：有形和无形的成本对象 成本控制过程：资源-作业-成本对象 成本核算模型 成本核算模型类别：白箱、黑箱、灰箱 成本管理要素：成本动因 各种成本对象的界定与及其应用 * 1. 产品成本概念：顾客和企业的定义 顾客定义：产品成本是纯生产成本，不应含有企业管理不善的成本。 企业定义：产品成本是生产产品的所有资源的支出，包括企业管理不善的成本。 * 2. 成本管理对象: 有形和无形成本对象 有形成本对象：产品、服务、销售地区或客户、资金、环保。 无形成本对象：质量、效率、作业、人力资源、风险。 成本对象是企业的经营成果 * 3. 成本控制过程：资源-作业-成本对象 成 本 运 动 过 程 资源 =====》作业 ===== 》 成本对象 材料 增值作业 产品 直接人工 非增值作业 质量 间接费用 效率 管理费用 销售地区 财务费用 人力资源 销售费用 资金 风险 环保 …... * 4. 成本核算模型（多因多果） 直接材料 直接费用 间接费用 作业 成 本 对 象 * 多元化成本对象与企业战略的结合 建 立