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* 区县直接掌控的成本项目 地市公司制定政策由区县使用 准利润中心可控成本 区县直接耗费部分直接归集 间接影响部分由地市公司根据一定规则分摊至相应责任主体 归集与分摊原则 总体范围 营销单元准利润分析 注：对于全省统一的广告宣传费、全省集中的大卖场等营销费用、集团客户部的营销费用在省公司本部归集，不分摊至地市公司及准利润中心 可控成本的归集与分摊 * 六、专业损益分析 专业分析对象 划分“固网”、“移动”、“不可分摊” “移动”下设“移动2G”和“移动3G” 不能直接归属于2G和3G但需在2G与3G间分摊的项目在“移动共同”归集后分摊 不能直接归属于固网和移动但需在固网和移动间分摊的项目，在“固移共同”归集后分摊 不能归属于某一专业且不分摊的项目记入“不可分摊” 对于在“固移共同”和“移动共同”归集，以及网间结算等需分摊的项目，应根据规定的分摊方法于每月末分摊记入2G、3G、固网，分摊后“固移共同”和“移动共同”的损益类项目月末不应留有余额 * * 专业损益分析 专业收入分配 不同专业通信服务业务间捆绑销售的 可以单独识别：直接记入各专业 无法单独识别：按套餐包内固话、移动电话等产品平均ARPU比例分摊 不同专业的通信服务业务与通信终端捆绑销售的 采用“剩余价值法”，分割通信终端款和通信服务费用 通信终端款根据通信终端服务网络确认销售收入的专业归属 通信服务费用待用户未来消费具体业务，分别归集或分摊计入各专业收入 * * 专业损益分析 专业成本分摊 对于不能直接归集的成本费用，按照专业分摊原则和流程进行分摊 部分成本费用分摊基础如下： 营业费用，按各专业通信服务收入结构比例 网间结算支出，按照移动专业话音计费总时长结构比例 计入“固移共同”的折旧摊销，按各专业通信服务收入结构比例 记入“移动共同”的网运成本，按移动专业固定资产原值结构比例 记入“固移共同”的网运成本，按各专业固定资产原值结构比例 * * 七、管理线全成本分析 投资建设线：网络建设人员的人工劳务费，网络资产折旧摊销及租赁费，财务费用等支出 网络运营线：网络运行和维护所发生的费用，包括人工劳务费、代维费、能耗成本、修理维护费、维保费、维护用资产的折旧摊销及租赁费等 市场经营线：在市场营销、客户发展、客户维系服务过程中所发生的费用，包括人工劳务费、代理佣金、服务外包、自有渠道和社会渠道成本、客户维系及服务成本、广告宣传费等 行政综合线：公司发生的行政综合管理费用，包括人工劳务费、折旧摊销及租赁费、行政办公费等 本地网全成本管理线 * 折旧摊销 网间结算 支出 人工成本 网运成本 营业费用 业务费及 其他 财务费用 ICT成本 其他业务 支出 本地网成本费用项目 投资建设 网络运营 市场经营 行政综合 从管理角度和融合的要求反映各管理线全部资源占用信息 2G专业 3G专业 固网专业 从专业角度反映各专业成本费用项目情况 归集 传统专业成本内涵 管理线全成本内涵 归集 省本部全网资源类成本 归集 管理线全成本分析 全成本与传统成本的区别 * 管理线全成本分析 全成本归集分摊 管理线全成本归集分摊原则 现有成本费用核算模式不变，成本费用总额不变 同类性质成本费用归属同一成本费用要素 以会计科目为基础，直接归集或按规则分摊计入 成本费用归集分摊主要规则 按使用部门属性归集分摊，如人工劳务费 按照资产属性归集分摊，如折旧及摊销费 按房屋面积比例归集分摊，如取暖费 按设备额定功率比例归集分摊，如电费、动力费 按人员数量比例归集分摊，如水费 * * 管理线全成本分析 投资建设线 网络资源成本占收比 DSL接入端口利用率 2G无线容量利用率 3G无线容量利用率 百元固定资产创收 行政综合线 行政综合成本占收比 人工劳务费占收比 行政办公费占收比 能耗成本占收比 人工劳务费占行政综合成本比重 网络运营线 网络运营成本占收比 人工性质支出占收比 能耗成本占收比 网络维护成本占固定资产原值比 人工性质支出占网络运营成本比重 市场经营线 市场经营成本占收比 渠道成本占收比 客户维系及服务成本占收比 与客户相关成本占收比 人工性质支出占收比 人工性质支出占市场经营成本比重 综合指标 EVA 收入市场份额 通信服务收入 收入利润率 人工性质支出占收比 能耗成本占收比 管理线全成本分析指标 * 八、EVA价值分析 经济增加值 基本内涵 每年创造的经济增加值等于税后净营业利润与全部资本成本之间的差额，其中资本成本既包括债务资本的成本，也包括股本资本的成本，反映企业超过公允报酬率创造的增量价值。 考核特点 EVA强调股东投入也是有成本的 EVA是对资产负债表和利润表的综合考评 EVA除考虑权益资本外，还考虑了带息负债（债务资本）及相应