不得开具增值税专用发票 江苏水利建设工程有限公司.pptVIP

第三节 营改增培训 —中字头央企给总理打报告绝对不是简单因税负升高 —增值税是十八个税种唯一入刑法税种 —增值税发票是断头票 —营改增躲不过去 —建筑业经营模式不变税负肯定升高 —营改增不仅仅是财务部门的事情 —仅仅财务部门参与营改增失败的概率非常大 4.3.1 领导层培训 第三节 营改增培训 —增值税简单基本原理：价外税 —增值税是抵扣计算的 —一元钱思想 —财务管理不仅仅是报表管理还有税务管理 —营改增前某些做法是对的，营改增后就可能不对 —营改增涉及到前期准备、内部控制、经营模式调整等多方面 4.3.1 领导层培训 第三节 营改增培训 —增值税发票是断头票：案例 —营改增影响面较大 —项目部发票最容易出问题：项目部经理责任 —增值税基本原理：价外税 —增值税计算原理：简单点 —以票控税 —营改增可能涉及内控制度、经营模式变化 —营改增前期准备工作及任务分解 4.3.2 中层、项目层次培训 第三节 营改增培训 —先学增值税、后学营改增、对比营业税 —增值税基本原理：增值税 —增值税计算原理 —增值税实务培训 —增值税细节学习 —建筑业营改增政策（政策明确后） —与国税局学习 —实施后学习 4.3.3财务与税务人员培训 第四节 内部控制 修改和整理内控制度关键点：合同管理、发票管理、采购管理、项目部内部控制、信息化管理、税务管理 业务模式梳理：资质借用、挂靠、甲供材、包工包料、 EPC项目、 BT和BOT、联营项目 提醒：不确定的政策，不要去调整，有政策时间的余地 第五节 跨期项目 跨期处理原则：简易计税，是否差额是疑问 正常跨期：没有必要担心 非正常跨期：工程完成、没有开票、如何处理 处理原则：沟通函、提前开票、加价处理 第六节 前期资料 营改增应对方案，明确各个部门职责和时间表，最好定在9月末全部完成 收集政策汇编 业务模式梳理及方案 发票管理手册 第六节 前期资料 会计核算手册 成本费用抵扣手册 发票样式 税率与征收率表 第二节 增值税价外税 1.营业税-价内税：111-收入，营业税及附加单算 2.增值税-价外税：111=100价（收入）+11税（销项） 第二节 增值税价外税 第二节 增值税价外税 第二节 增值税价外税 第二节 增值税计算原理 不是所有的购入都允许“抵扣” 多档税率存在，产生税率差 第二节 增值税计算原理 实务影响 1.降低税负不能光盯着进项税额 中国移动 营改增前：基础电信收入60%左右，增值电信收入40%左右 营改增后：基础电信收入40%左右，增值电信收入60%左右 增值税原理 增值税税链条税，最终税负承担者是消费者，如何转嫁税负？ 也就是预算时的增值税“税率”如何确定 第二节 增值税计算原理 实务影响 1.降低税负不能光盯着进项税额 EPC项目 问题根源：材料 17%；建筑劳务 11%；设计6% 操作矛盾：税局与企业、企业与业主 核算原则：分开核算（单价分开、合同分开） 定价原则：材料不亏不赚、知识是无价、施工是倒挤 辅助工作：梳理业主类型 第二节 增值税计算原理 实务影响 第二节 增值税计算原理 实务影响 第二节 增值税计算原理 实务影响 2.进项税抵扣原则 （1）只抵税额不抵税率 实务操作：11%的销项税额，可以抵扣17%的进项税额 实务建议：对17%的进项税额更加注重管理，如办公用品 （2）分期抵扣不分项抵扣 实务操作：当期所有销项税额，减去当期所有进项税额 实务参考：跨项目抵扣，进项税不需要和销项税配比 第二节 增值税计算原理 实务影响 2.进项税抵扣原则 （3）排除法抵扣 实务操作：不属于不能抵扣范围的都可以抵扣 实务建议：列举不得抵扣的情况（资料） 实务思路：纳税人身份不能抵扣、发票不合规不能抵扣、用处不能抵扣 第二节 增值税计算原理 实务影响 2.进项税抵扣原则 （4）关注细节政策 用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务，不得抵扣进项税额 其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。 第二节 增值税计算原理 实务影响 3.简易计税方法 （1）小规模纳税人适用简易计税方法 政策要点：征收率3%，不能抵扣进项，不能自行开专票（代开） 实务操作：不能给小规模纳税人开专票 小规模纳税开具专票（代开、3%） 集团公司建议都为一般纳税人 从小规模纳税人采购比价（详见采购控制部分） 第二节 增值税计算原理 实务影响 3.简易计税方法 （2）一般